VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

СПК «Сибиряк» является налогоплательщиком ЕСХН. Это специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (НДС) (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Ставка налога установлена в размере 6%. СПК уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги и сборы организация уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения.

Освобождение СПК «Сибиряк» от уплаты данных налогов дает возможность увеличения его дохода, укрепления его финансового состояния, развития организации.

СПК исчисляет ЕСХН по соответствующей налоговой ставке умноженной на налоговую базу, в соответствии со ст. 346.8 НК РФ. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на денежное выражение расходов.

По итогам 2012 г. в состав расходов, учтенных при расчете ЕСХН, СПК «Сибиряк» были определены статьи, указанные в таблице 1.

Таблица 1 – Расходы СПК «Сибиряк», учтенные при расчете ЕСХН в 2012 г.

В соответствии со ст. 346.5 НК РФ расходы на приобретение основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, приобретенных налогоплательщиками до перехода на уплату ЕСХН, включаются в расходы на приобретение основных средств в течение 10 лет после перехода на уплату ЕСХН равными долями от стоимости основных средств. В 2012 г. сумма расходов на приобретение ОС составила 8005600 руб.

Материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Расходы на уплату налогов и сборов и других платежей учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком и в 2012 году равны 9066266.

По итогам 2012 года сумма расходов СПК «Сибиряк», учтенных при расчете ЕСХН составила 126845418 руб.

СПК «Сибиряк» датой получения доходов признает день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Особенности учета некоторых видов доходов представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Особенности учета некоторых видов доходов

По итогам 2012 г. в состав доходов, учтенных при расчете ЕСХН, СПК «Сибиряк» были определены статьи, указанные в таблице 3.

Таблица 3 – Доходы СПК «Сибиряк», учтенные при расчете ЕСХН в 2012 г.

В состав выручки от реализации продукция растениеводства в организации не включается в стоимость продукции, закупленной у населения по договорным ценам и реализованной хозяйством или переработанной на собственных производственных мощностях и на давальческих условиях. Выручка от реализации продукции растениеводства составила 11317217руб. за 2012 год. А выручка от реализации продукции животноводства составила 109422757руб.

Выручка от реализации продукции подсобного производства составила 24725 руб. В СПК продукцией подсобного производства является сенаж, дерть.

В 2012 году СПК «Сибиряк» реализовало ТМЦ и прочие материальные активы на 8081734руб.

По итогам 2012 года сумма доходов СПК «Сибиряк», учтенных при расчете ЕСХН составила 130478386 руб.

Налоговый учет расходов ведется по данным бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете расходы СПК «Сибиряк» отражаются на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы».

Для деятельности организации эффективная оптимизация налогообложения является одной из важнейших задач, так как предоставляется возможность экономии затрат за счет платежей в бюджет, а так же обеспечение общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  

   1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2012) [Электронный ресурс]. – М. , [2013]. Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант плюс

   2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) / Справочник налогов – 2012 [Электронный ресурс]. - M. , [2013]. Режим доступа: http: www.kadis.ru/nalogi/.

   3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99: утв. Приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. № 32н. ( изм. № 55 от 27.04.12)