VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

 

Из года в год российское законодательство претерпевает изменения: принимаются новые и вносятся поправки в существующие нормативно правовые акты. Исключением из правила не стал и 2014 год.

В результате проведения исследования были проанализированы и обобщены основные изменения законодательства, вступающие в силу с 2014 года.

Целью научной работы является научное обоснование изменения законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения, вступающих в силу с 2014 года и разработка на этой основе научно-практических рекомендаций по их дальнейшему использованию.

Методы проведения исследования: табличное и графическое обобщение, сбор и обработка информации.

Рис.1 Основные изменения законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения, вступающие в силу с 2014 года

Общие правила расчета и уплаты налогов: Изменен порядок указания ОКАТО в платежных поручениях на перечисление налогов и в налоговых декларациях. С 1 января 2014 года вместо кодов ОКАТО вводятся коды ОКТМО, содержащие 11 знаков. Новые коды более подробно отражают структуру и уровни территориальной организации местного самоуправления (Письмо Минфина России от 25 апреля 2013 г. № 02-04-05/14508).

Уточнен порядок расчета налогов. С 1 января 2014 года налоги нужно рассчитывать в полных рублях с округлением копеек по правилам арифметики(Пункт 9 статьи 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ).

Изменены ставки акцизов. По сравнению с 2013 годом налоговые ставки увеличены практически по всем видам подакцизных товаров (Пункт 6 статьи 1 Закона от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ).

Изменен порядок представления информации о розничных ценах на табачные изделия. С 1 января 2014 года в налоговые инспекции нужно подавать сведения не только о максимальных, но и о минимальных розничных ценах на табачные изделия. Форма и порядок подачи уведомлений должны быть утверждены ФНС России (Пункт 5 статьи 1 Закона от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ).

Изменен порядок освобождения от налогообложения подакцизных товаров, которые поставляются на экспорт или ввозятся в портовую особую экономическую зону. Освобождение от уплаты акцизов можно получить только при наличии банковской гарантии. При этом банковская гарантия должна отвечать определенным требованиям, которые перечислены в статье 74.1 Налогового кодекса РФ. В частности, сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна в полном объеме обеспечивать уплату акциза в бюджет (Пункт 4 статьи 1 Закона от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ).

Произошли изменения, касающиеся НДС.

Рис.2 Изменения касающиеся НДС

Изменения произошли в уплате транспортного налога. Увеличен размер налога в отношении дорогих автомобилей. Введены повышающие коэффициенты для легковых автомобилей стоимостью более 3 000 000 руб. (Статья 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 214-ФЗ)

Изменения, вступающие в силу с 2014 года в отношении расчетов приведены на рисунке 3.

Рис.3 Изменения в расчете страховых взносов

Изменения, вступающие в силу с 2014 года в отношении налога на прибыль приведены на рисунке 4.

Рис.4 Изменения в налоге на прибыль

Изменен порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья. С 2014 года при приобретении (строительстве) жилья стоимостью менее 2 000 000 руб. остаток имущественного вычета может быть использован при приобретении (строительстве) других жилых объектов до полного его использования.

Размер вычета в отношении процентов по целевым займам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья, ограничивается суммой 3 000 000 руб.

Имущественный вычет могут получить родители несовершеннолетних детей (Статья 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ).

Изменен критерий для определения налогового статуса гражданина. С 2014 года при определении, имеет ли человек статус налогового резидента, период нахождения в России не прерывается и на периоды выезда человека для исполнения трудовых и иных обязанностей, связанных с выполнением работ на морских месторождениях углеводородного сырья (Пункт 5 статьи 2 Закона от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ)

В отношении НДПИ (Налог на добычу полезных ископаемых) с 2014 года произойдет ряд изменений приведенных на рисунке 5.

Рис.5 Изменения в НДПИ

Остальные изменения в законодательстве представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные изменения законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения, вступающие в силу с 2014 года

Налоговый контроль
Что изменилось	Суть изменения	Основание
1	2	3
Расширено определение банковского счета, используемое в целях налогового контроля	С 1 января 2014 года банковскими счетами признаются любые расчетные (текущие) и другие счета в банках, открытые на основ нии договора банковского счета	Пункт 1 статьи 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ
Изменен порядок получения информации о банковских счетах организаций и граждан (в т. ч. предпринимателей)	С 1 января 2014 года налоговым инспекц ям предоставлено право получать инфор цию не только об открытии, закрытии, и менении реквизитов банковских счетов, но и об имеющихся у организаций и граждан вкладах и депозитах, а также об использ вании ими корпоративных электронных платежных средств. Банки обязаны соо щать налоговым инспекциям такую инфо мацию	Пункт 7 статьи 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ
Изменен порядок проведения камеральных проверок	С 1 января 2014 года при проверке деклараций (расчетов), в которых заявлен убыток, а также уточненных деклараций (расчетов), в которых уменьшены налоговые обязательства плательщиков, инспекции вправе потребовать пояснения и документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в декларациях (расчетах)	Подпункты «б» и «д» пункта 8 статьи 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ
Изменен порядок обжалования решений налоговых органов	С 1 января 2014 года досудебный порядок обжалования вводится в отношении любых решений и действий (бездействия) налоговых инспекций	Пункт 3 статьи 3 Закона от 2 июля 2013 г. № 153-ФЗ
Постановка на налоговый учет
Дополнен перечень видов деятельности, при осуществлении которых иностранная организация должна зарегистрировать постоянное представительство в России	С 1 января 2014 года иностранная организация обязана зарегистрировать постоянное представительство в России, если она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья	Пункт 22 статьи 2 Закона от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ
Окончание таблицы 1
1	2	3
Таможенное регулирование
Прекращена подача сведений при таможенном декларировании в письменном виде	С 1 января 2014 года таможенное декларирование будет проводиться только в электронной форме с использованием таможенной декларации	Пункт 4 статьи 322 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ
Что изменилось	Суть изменения	Основание
Отдельные виды углеводородного сырья освобождены от уплаты вывозных таможенных пошлин	С 1 января 2014 года на длительный срок освобождаются от вывозных таможенных пошлин нефть сырая, газовый конденсат природный, газ природный сжиженный, полученные при разработке морских месторождений. Определены конкретные сроки и условия применения льготы	Статья 3 Закона от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ
Применение контрольно-кассовой техники
Изменены условия применения контрольно-кассовой техники, используемой в составе платежных терминалов	С 8 мая 2014 года исправная и опломбированная, работающая в фискальном режиме ККТ в составе платежного терминала должна быть: установлена внутри корпуса терминала (банкомата); зарегистрирована в налоговой инспекции по месту учета организации; передавать в фискальном режиме в платежный терминал (банкомат) данные кассового чека, электронного носителя контрольной ленты и накопителя фискальной памяти	Статья 1 Закона от 7 мая 2013 г. № 89-ФЗ
Государственная (муниципальная) служба
Дополнен перечень ограничений, связанных с прохождением государственной гражданской и муниципальной службы	С 1 января 2014 года гражданин не может быть принят на службу, а служащий не может находиться на ней, если он признан не прошедшим военную службу по призыву без законных оснований (в соответствии с заключением призывной комиссии). Исключение – граждане, прошедшие военную службу по контракту	Статьи 3, 4 Закона от 2 июля 2013 г. № 170-ФЗ

Реализация указанных изменений позволит рационально организовать бухгалтерский и налоговый учет и правильно составить годовую отчетность.

Список используемой литературы

1.Налоговые и бухгалтерские изменения с 2014 года: Электронный ресурс – Режим доступа www.glavbukh.ru

2. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям": Электронный ресурс – Режим доступа www.garant.ru

3. Основные изменения в законодательстве, вступающие в силу с 2014 года: Электронный ресурс – Режим доступа www.altaicpp.ru

4. Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. от 02.11.2013) "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации": Электронный ресурс – Режим доступа www.consultant.ru

5. Федеральный закон от 30.09.2013 N 269-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации": Электронный ресурс – Режим доступа www.consultant.ru

Код для цитирования: Скопировать