VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014
АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ЗАО «АЗОВСКОЕ» АЗОВСКОГО НЕМЕЦКОГО НАЦИОНАЛЬНОГО РАЙОНА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
Основным видом государственных доходов являются поступления налогов и аналогичных обязательных платежей и сборов, так как именно они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в бюджеты всех уровней.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие.
ЗАО «Азовское» Азовского немецкого национального района Омской области (далее – ЗАО «Азовское» АННР Омской области) применяет общую систему налогообложения (далее - ОСН).
ОСН - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы.
ЗАО «Азовское» АННР Омской области уплачивает следующие налоги: земельный налог, налог на доходы физических лиц, водный налог, другие налоги и сборы.
Также осуществляет отчисления во внебюджетные фонды.
На основании данных из справки о налогах, сборах и страховых взносах за 2010 – 2012 года. Составим структуру и динамику налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и представим в табл.1:
Таблица 1 – Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ЗАО «Азовское» АННР Омской области за 2010 – 2012 гг.
|
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Темп роста,% |
|||
|
Сумма, тыс.руб. |
% |
Сумма, тыс.руб. |
% |
Сумма, тыс.руб. |
% |
||
|
Земельный налог |
252 |
3,03 |
191 |
0,80 |
199 |
0,73 |
78,97 |
|
Налог на доходы физических лиц |
4287 |
51,54 |
5462 |
2301 |
6247 |
22,86 |
145,72 |
|
Водный налог |
21 |
0,25 |
11 |
0,05 |
16 |
0,06 |
79,97 |
|
Другие налоги и сборы |
213 |
2,56 |
9116 |
38,40 |
10523 |
38,51 |
4940,38 |
|
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды - всего |
2901 |
34,88 |
8026 |
33,81 |
9236 |
33,80 |
318,37 |
|
Продолжение табл.1 |
|||||||
|
из них: взносы в фонд социального страхования |
0 |
0 |
1150 |
4,85 |
1070 |
3,92 |
- |
|
взносы в пенсионный фонд |
2901 |
34,87 |
6012 |
25,33 |
7141 |
26,14 |
245,16 |
|
взносы в фонд медицинского страхования |
0 |
0 |
864 |
3,64 |
1025 |
3,75 |
- |
|
Взносы на страхование по травматизму |
644 |
7,75 |
932 |
3,92 |
1103 |
4,03 |
171,27 |
|
Всего |
8318 |
100 |
23738 |
100 |
27324 |
100 |
328,49 |
Представим удельный вес каждого налога в общей сумме за 2012 год.
Рис. 1.1 - Структура уплачиваемых налогов и взносов ЗАО «Азовское» АННР Омской области за 2012 год
В динамике структура налоговой нагрузки отдельно по каждому виду налогов за последние три года, выглядит следующим образом:
Рис1.3 - Структура уплачиваемых налогов и взносов ЗАО «Азовское» АННР Омской области за 2010-2012гг., тыс. руб.
Анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2012 году увеличились на 128,49%. Это произошло за счет увеличения налогооблагаемой базы по некоторым налогам. Увеличение налога на доходы физических лиц (на 1960 тыс. руб. или на 45,72%) связано с увеличением фонда оплаты труда и изменением численности персонала. Наблюдается снижение (на 53 тыс. руб. или на 21,03% ) начислений по земельному налогу. Данное снижение связано не только с уменьшением общего количества налогоплательщиков, но также с достаточно низкой кадастровой стоимостью земельных участков. Поступления по водному налогу снизились (на 5 тыс. руб. или на 23,03%).
В разрезе фондов поступления составили: фонд социального страхования – 1070 млн. руб., пенсионный фонд – 7141 млн. руб., фонд медицинского страхования – 1025 млн. руб., взносы на страхование по травматизму – 1103 млн. руб.
Рассмотрим налоговую нагрузку в ЗАО «Азовское» АННР Омской области за 2010 – 2012 гг. (таблица 2).
Таблица 2– Расчет налоговой нагрузки в ЗАО «Азовское» АННР Омской области за 2010 – 2012 гг.
|
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Темп изменения,% |
|
Налоговые платежи, тыс. руб. |
4031 |
18276 |
21077 |
522,87 |
|
Доля налога на прибыль в налоговых платежах, % |
- |
- |
- |
- |
|
Доля налоговых платежей, %: а) в доходе от реализации продукции б) в чистой прибыли |
23,38 48,41 |
53,02 60,77 |
115,55 128,09 |
4,94 п.п. 2,65 п.п. |
|
Приходится налоговых платежей на 1 га. с.-х. угодий, руб. |
0,31 |
1,36 |
1,62 |
522,58 |
Согласно справке о налогах, сборах и страховых взносах за 2010- 2012 года в организации ЕСХН не уплачивался, так как сумма расходов превышает сумму доходов (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
При традиционном налогообложении доля налоговых платежей в доходе от реализации продукции в 2012 по сравнению с 2010 годом увеличилась на 4,94 п.п., а в чистой прибыли 2,65 п.п.
Налоговых платежей на 1 га сельскохозяйственных угодий в 2010 году составило 0,31 руб., а в 2012 году 1,62 руб., произошло увеличение в связи с расширением площади сельскохозяйственных угодий организации.
Библиографический список
-
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013г. №166-ФЗ).
-
Баяндурян Г.Л. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. проф. Г.Л. Баяндурян. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. - 240 с.
-
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 320 с.