VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе регламентируется «Положением о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394) [3].

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу. Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие по согласованию с его руководителем в соответствии с банковскими правилами. Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы могут храниться только в период выплаты заработной платы.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;

• регистрация первичных документов в журнале регистрации;

• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

• сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными [2].

Бухгалтер ООО «Большепесчанское» Называевского района Омской области 23 октября 2013 года оформил приходно-кассовый ордер №117 на сумму 715000 рублей, полученных от ООО «Россельхозбанка». В этот же день он оформил расходно-кассовый ордер №703, в котором под отчет работнику организации выдали 565 рублей.

Учет кассовых операций ведется на счете «Касса», который в соответствии с рабочим планом счетов малого предприятия имеет номер 50 [5]. Счет 50 «Касса» является активным, то есть увеличивается по дебету.

В ООО «Большепесчанское» Называевского района Омской области бухгалтер оформил следующие операции:

1. в январе 2011 года с расчетного счета были переведены деньги в кассу - Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет» - 118335 рублей;

2. в мае 2011 года поступили наличные денежные средства в кассу организации от поставщика - Дебет 50 «Касса» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 190000 рублей.

3. в сентябре 2011 года поступили наличные денежные средства в кассу организации от сторонних лиц и организаций - Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 19708 рублей;

4. в декабре 2011 года поступили наличные денежные средства в кассу организации в виде краткосрочных займов и кредитов - Дебет 50 «Касса» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 250000 рублей.

Учет движения средств на банковских счетах предприятия ведется на активных счетах 51 «Расчетные счета», на счете 52 «Валютные счета» и на счете 55 «Специальные счета в банках».

В ООО «Большепесчанское» Называевского района Омской области бухгалтер оформил следующие операции:

1. в феврале 2011 года поступили денежные средства от покупателей - Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 846000 рублей;

1. в марте 2011 года было произведено зачисление денежных средств на расчетный счет организации - Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» - 207000 рублей;

2. в марте 2011 года поступили денежные средства в виде краткосрочных займов и кредитов - Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 800000 рублей;

3. в мае 2011 года поступили денежные средства в виде долгосрочных кредитов и займов - Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - 397000 рублей;

4. в декабре 2011 года поступили денежные средства на расчетный счет со специальных счетов в банке - Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 55 «Специальные счета в банках» - 16000 рублей.

Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства». Движение денежных средств организации отражается в «Отчёте о движении денежных средств» [1].

В строку 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» вписывают сумму наличных и безналичных денежных средств компании, которые числятся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах по состоянию на конец года. Здесь приводят дебетовое сальдо по следующим счетам:

• 50 «Касса» в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании, как в рублях, так и в иностранной валютах;

• 51 «Расчетный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах;

• 52 «Валютный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на валютных счетах;

• 55 «Специальные счета в банках» в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, ссудных счетах, беспроцентных депозитах

• 57 «Переводы в пути» в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности.

В настоящее время правовое регулирование порядка движения денежных средств осуществляется посредством совокупности средств норм, изложенных в Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральном законе «О бухгалтерском учете» [4], письмах Министерства Финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы, а также распоряжениях руководителей субъектов Российской Федерации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие для вузов / В.П. Астахов. - М.: «Дашков и К^о», 2003. - 321 с.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков // Учеб. пособие. - 6-е изд., перераб. и допл. - М.: ИНФРА-М, 2009. - с.832.

3. «Положение о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394).

4. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

5. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утверждённые приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н