VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

 

Риск внутреннего контроля - субъективно определяемая аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не способны своевременно обнаруживать и исправлять искажения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и/или препятствовать возникновению таких нарушений.

Риск представляет собой потенциально существующую вероятность потери ресурсов и неполучения доходов.

Устранить риск полностью невозможно, но - можно управлять рисками и осуществлять их профилактику путем:

а) выявления сфер повышенного риска;

б) осуществления регулярного контроля.

Для выявления сфер повышенного риска необходимо устанавливать и анализировать возможные причины и источники возникновения рисков.

Классификация причин возникновения рисков

1.В зависимости от возможности прогнозирования причин возникновения рисков они подразделяются на:

а) предсказуемые (возникают в определенных условиях, известны из опыта, выявлены и обобщены экономической наукой);

б) непредсказуемые (возникают внезапно и неожиданно).

Непредсказуемые риски связаны с:

- непредвиденными действиями партнеров, конкурентов;

- изменениями нормативно-правовой базы;

- деформацией социально-экономической или политической ситуации;

- форс-мажорными обстоятельствами (аварии, стихийные бедствия) и т.д.

В этой ситуации задача СВК — своевременно выявлять эти причины и сообщать о них руководителям организации для оперативного принятия соответствующих решений.

2. В зависимости от источников причины возникновения рисков:

а) объективные (возникают без участия организации и ее работников):

- изменение финансовой конъюнктуры,

- появление новой техники и технологий,

- форс-мажорные обстоятельства, др.

б) субъективные (порождены действиями различных юридических и физических лиц).

3. В зависимости от возможности предотвращения:

а) форс-мажорные (характеризуются непреодолимостью воздействия);

б) не форс-мажорные причины (могут быть предотвращены своевременными и правильными действиями).

4. Причины возникновения рисков классифицируются также:

а) по объектам посягательства (угроза персоналу, технике, имуществу, информации, технологиям и т.д.),

б) по уровню потерь или ущерба (вызывающие трудности, значительные и катастрофические),

в) по степени вероятности наступления событий (невероятные, маловероятные, вероятные, весьма вероятные, вполне вероятные).

Классификация рисков

1) по степени опасности:

а) допустимый риск - угроза потери прибыли от реализации конкретного проекта или вида деятельности. Эти потери ниже ожидаемой прибыли от этой деятельности;

б) критический риск - опасность потерь в размере произведенных затрат на осуществление конкретного проекта или вида деятельности. Произведенные затраты придется возмещать из собственных оборотных средств;

в) катастрофический риск - опасность потерь в размере, равном или превышающем имущество организации. Как правило, приводит к банкротству.

2) по степени правомерности:

а) оправданный (правомерный);

б) неоправданный (неправомерный) риски.

3) по возможности страхования:

а) страхуемый риск - это риск, уровень допустимых убытков для которого легко определим и потому страховая компания готова их возместить.

К страхуемым рискам относятся:

1. Имущественные риски – опасность возникновения убытков от бедствия, которые приводят к прямой потере собственности; косвенной потере собственности;

2. Личные риски – опасность возникновения потерь в результате преждевременной смерти, нетрудоспособности, старости;

3. Риски, связанные с юридической ответственностью, – опасность возникновения потерь из-за пользования автомобилем, пребывания в здании, рода занятий, производства товаров, профессиональных ошибок.

б) не страхуемый риск - это риск, страхования которого избегает большинство страховых компаний из-за того, что вероятность связанных с ним убытков почти непредсказуема.

К не страхуемым рискам относятся:

1. Рыночные риски – факторы, которые могут привести к потере собственности или дохода, такие как сезонные или циклические изменения цен, безразличие потребителей, изменения моды, конкурент, предлагающий более высококачественный товар.

2. Политические риски – опасность возникновения таких событий, как: смена правительства, война, ограничения свободной торговли, необоснованные или чрезмерные налоги, ограничения свободного обмена валюты.

3. Производственные риски – опасность таких факторов, как неэкономичная работа оборудования, нехватка сырьевых ресурсов, необходимость решать технические проблемы, забастовки, прогулы, трудовые конфликты.

4. Личные риски – опасность таких факторов, как безработица, бедность вследствие развода, недостатка образования, отсутствия возможности получить работу или потери здоровья на военной службе.

4) по покупательной способности денег:

а) инфляционный риск - полученные доходы обесцениваются в результате инфляции быстрее, чем растут;

б) валютный риск связан с возможными изменениями валютного курса;

в) инвестиционный риск возникает:

- при ухудшении конъюнктуры рынка в целом;

- из-за неправильного выбора объекта инвестирования;

- если заемщик окажется не в состоянии выполнить свои обязательства;

- в связи с экономическим, политическим и социальным положением отдельных регионов;

- в связи со спецификой функционирования отдельных отраслей экономики;

- в связи с неудачной реализацией новых проектов.

5) по влиянию на формирование финансового результата:

а) статистические (простые).

Особенность - практически всегда несут в себе потери для предпринимательской деятельности. Эти риски подразделяются на следующие группы:

1) вероятные потери из-за негативного воздействия на активы организации стихийных бедствий;

2) вероятные потери в результате преступных действий;

3) вероятные потери в результате принятия неблагоприятного для организации законодательства (прямое изъятие собственности);

4) вероятные потери в результате угрозы собственности третьих лиц.

б) динамические (спекулятивные).

Динамический риск несет в себе либо потери, либо прибыль для организации, поэтому он трудноуправляем.

Осуществление предпринимательской деятельности требует определенных знаний и сужденийотносительно платежеспособности покупателей и заказчиков.

Ее ухудшение является одним из основных рисков, с которым организация сталкивается в своей деятельности, и ведет к нежеланию партнера действовать в соответствии с условиями договора. Самый распространенный пример риска платежеспособности — это предоставление на реализацию крупных партий товаров и прав на реализацию услуг (работ) одному покупателю и заказчику либо группе связанных между собой покупателей (заказчиков).

Рыночный риск связан с потерями доходов от движения рыночных цен. Такие риски возникают и обнаруживаются при осуществлении операций на финансовых рынках, особенно на валютном рынке. Эти риски особенно значительны в периоды потрясений и кризисов на соответствующих рынках.

Риск оценки процентных ставок относится к организациям, выделяющим кредиты и займы. Он связан с неблагоприятным влиянием на финансовое состояние соответствующей организации изменения процентных ставок и обусловлен неверным прогнозом доходности по процентам.

Риск потери ликвидности связан с возможным невыполнением организацией своих обязательств или необеспечением требуемого роста активов. Снижение ликвидности можно покрыть путем увеличения обязательств, но это негативно отразится на доходности организации вплоть до ее неплатежеспособности.

Операционные риски обусловлены:

- нарушениями процесса управления организацией;

- сбоями в регистрации финансово-хозяйственных операций.

Они могут привести к финансовым потерям, когда допускаются:

- ошибки,

- мошенничество,

- проявляется неспособность своевременно учесть влияние рыночных тенденций на интересы организации,

- неспособность предотвратить последствия превышения служебных полномочий, нарушения профессиональных стандартов или этических норм.

Правовые риски — это риски обесценения активов или увеличения обязательств из-за некомпетентных юридических советов, а также неверно составленной документации.

Дополнительные имущественные убытки может принести судебное разбирательство. Организации наиболее восприимчивы к этим рискам при изменениях нормативной правовой базы деятельности или освоении нового вида бизнеса.

Риски потери репутации возникают из-за:

- неспособности организации действовать в соответствии с нормативно-правовой базой (законами, подзаконными актами, инструкциями и т.д.),

- при обоснованных подозрениях в контактах с криминальными структурами и в отмывании денег, полученных преступным путем.

Потеря репутации губительна для бизнеса, поскольку он не может развиваться без доверия партнеров по предпринимательской деятельности.

В отличие от внешнего аудита, который высказывает лишь свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, внутренний аудит и контроль должны:

- предоставлять заказчикам их работы определенные гарантии достоверности ее результатов,

- нести за это ответственность, что формирует профессиональные риски СВК.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Положение о внутреннем контроле предприятия.

2. Барышников, Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита / Н.П. Барышников. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2010.-692 с.

3. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. – М.: Экзамен, 2010. – 312 с.

4. Шеремет А.Д. Аудит: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 410 с.

Код для цитирования: Скопировать