VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

В системе налогов РФ в настоящее время одним из наиболее значимых является налог на прибыль, взимаемый с предприятий, организаций, учреждений, который по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры.

Экономическую сущность налога на прибыль и его значение можно оценить, определив место этого налога в налоговой системе бюджетов РФ.

Удельный вес поступлений этого платежа в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ составил в 2011 году – 23,4%, в 2012 – 21,5% и за 9 месяцев 2013 года – 17,8%, сравнивая эти показатели можно сделать вывод о том, что несмотря на то что налог на прибыль является одним из основных источников пополнения бюджета (особенно бюджетов субъектов РФ, доля налога на прибыль в среднем за 3 года составляет 33,17%), его доля из года в год уменьшается. Уменьшение в 2012 году по сравнению с 2011 по консолидированному бюджету составляет 1,9%, по федеральному – 0,3%, по консолидированным бюджетам субъектов – 2,6%. Доля налога уменьшается, хотя его сумма в бюджетах РФ растет, в 2012 году по сравнению с 2011, в консолидированном бюджете она увеличилась на 58,1 млрд. руб., в федеральном – на 33,2 млрд. руб., в консолидированных бюджетах субъектов РФ – на 51,9 млрд. руб. [3]

Плательщиком налога на прибыль в соответствии со статьей 246 НК РФ признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и получающие доход от источников в РФ. [1]

ООО «Конструкторское бюро – Технологии» города Омска более 10 лет осуществляет свою деятельность в Российской Федерации и выступает налогоплательщиком налога на прибыль. ООО «КБ –Технологии» производит оборудование для пищевой промышленности: кондитерских предприятий, заводов производства газированной воды, молочных заводов.

Организация оказывает услуги по осуществлению полного цикла работ по оснащению предприятий, от момента проектирования до получения конечного продукта, по установке и запуску технологических линий «под ключ».

Налог на прибыль занимает третье место по изучаемому предприятию и составляет 18,8% к общей сумме уплачевыемх налогов.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная данным предприятием, которая определяется как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Исчисление налога на прибыль производится организацией по итогам года в следующем порядке:

1. определяется общая сумма полученного дохода нарастающим итогом с начала календарного года по расчетный месяц включительно: суммируются все полученные налогоплательщиком доходы, в отношении которых применяется ставка 20%;

2. определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются все понесенные организацией обоснованные и документально подтвержденные расходы;

3. рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на 20%;

4. определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в отчетном году: исчисленная сумма налога уменьшается на сумму, фактически перечисленную в бюджет с начала года.

Рассмотрим исчисление налога на прибыль в ООО "КБ – Технологии" и по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год получено:

- доходы от реализации 175 577 тыс., руб.;

- внереализационные доходы 12 794 тыс., руб.;

- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 155 861 тыс., руб.;

- внереализационные расходы 2 652 тыс., руб.;

- итого прибыль 29 858 тыс., руб. (175 577 + 12 794 – 155 861 – 2 652);

- налоговая база 29 858 тыс., руб.

- сумма налога на прибыль, всего 5 971, 6 тыс., руб. (29 858 *20/100), в том числе:

Федеральный бюджет 597,16 тыс., руб. (29 858 *2/100);

Областной бюджет 5 374,44 тыс., руб. (29 858 *18/100);

За 2012 год налоговая база ООО "КБ – Технологии" составила 29 858 тыс., руб., налог на прибыль всего 5 971, 6 тыс., руб в том числе федеральный бюджет 597,16 тыс., руб., областной 5 374,44 тыс., руб.

Оптимизация налога на прибыль является важнейшим моментом принятия управленческих решений, поскольку данный налог оказывает непосредственное влияние, на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта исходя из принятой стратегии развития.

Решать вопросы налоговой оптимизации необходимо комплексно, на основе системного подхода, объединяющего специалистов различных профессий и должностей: руководителей организаций, внешних и внутренних аудиторов, бухгалтеров, инженеров-технологов, главных специалистов, ревизоров, членов советов директоров, налоговых консультантов, юристов, экономистов. [2]

Налоговая оптимизация должна быть направлена не только на поиск всех возможных вариантов уменьшения налогов, но и на обоснование правильности исчисления сумм налогов, особенно в спорных ситуациях.

Элементами налоговой оптимизации являются:

• налоговый календарь, предназначенный для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов;

• стратегия оптимизации налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии;

• точное исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на сроки, превышающие срок исковой давности;

• эффективная система бухгалтерского учета, позволяющая получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

Для оптимизации налоговой системы ООО «КБ – Технологии» можно предложить минимизацию налога на прибыль при помощи оффшорных компаний.

Оффшорные компании широко используются для владения и управления имуществом, что помогает снижению налогов, которыми облагается деятельность организации. И действительно основная причина создания такой компании, это крайне выгодное налогообложение оффшора. Оффшорные (нерезидентные) компании позволяют не только существенно сократить налоги, но в некоторых случаях и вовсе свести их к нулю. Это связано с условиями законодательства тех стран (оффшорных зон), где будет зарегистрирована оффшорная компания.

Таким образом, можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одну из ведущих позиций в доходах бюджета, и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации Часть I, часть II редакция от 03.12.2013. [Электронный ресурс]. – М., [2013]. – режим доступа: информационно – правовая справочная система «КонсультантПлюс»

2. Налог на прибыль. Сборник нормативных документов с комментариями. - М:Агенство «Бизнес-Информ», 2012.

3. Федеральная налоговая служба: Статистика и аналитика – 2013г. [Электронный ресурс]. – режим доступа: http://www.nalog.ru

Код для цитирования: Скопировать