VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Налоговая система России представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других видов платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - физических и юридических лиц на территории Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - важнейший источник формирования доходов бюджетов страны.

Налог на добавленную стоимость - по законодательству РФ это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары(работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направляемые в счет увеличения прибыли.

Основная функция НДС – фискальная. НДС является одним из основных источ­ников доходов федерального бюджета РФ, так как поступления от НДС составляют более 36 % всех доходов федерального бюд­жета РФ.

Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потребление, поскольку он имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%.

Правовой основой взимания НДС являются Налоговый кодекс.

Глава 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» в ст. 167 определяет необходимость разработки учетной политики по НДС, без детализации ее элементов. Для отражения уплаченного и полученного НДС ст.169 НК РФ определены регистры налогового учета, итоговые данные которых за налоговый период являются основанием для заполнения соответствующих разделов налоговой декларации по НДС.

К числу таких регистров в соответствии со ст. 169 НК РФ относятся:

• счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ;

• журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

• книги покупок и книги продаж.

Ведение указанных регистров налогового учета является обязанностью налогоплательщика.

Компания ООО «Сервис-Авто» находится на общей системе налогообложения.

В компании ООО «Сервис-Авто» объектом налогообложения признается реализация автомобилей HYUNDAI гарантийным и после гарантийным обслуживанием автомобилей на территории Российской Федерации.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость - квартал.

Операции по реализации товаров, работ, услуг, которые предоставляет организация, облагаются НДС по ставке 18%.

На данном предприятии ведутся регистры в соответствии со ст. 169 НК РФ, такие как:

1) Книга покупок:

Покупатель: ООО «Сервис-Авто»

Продавец: ООО «Лифан Моторс Рус»

Расчет производен на дату 27.08.2013г по формуле:

При ставке налогообложения 18%: 2963405-00*18%/118%=452044-84

2) Книга продаж:

Продавец: ООО «Сервис-Авто»

Покупатель: ИП Беккер Георгий Андреевич

Расчет произведен на дату 05.07.2013г при ставке налогообложения 18%:

539900-00*18%/118%=82357-63

3) Счет-фактура № АЛ28783

Продавец: ООО «Лифан Моторс Рус»

Покупатель: ООО «Сервис-Авто»

Расчет произведен на дату 27 августа 2013г при ставке налогообложения 18%: 531900,00*18%/118%=81137,29

4) Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Отражает расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ.

Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего = Налоговая база *18%.

4465350*18%=803763 руб.

Суммы полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказание услуг), передачи имущественных прав = Налоговая база *18%/118%.

2200000*18%/118%=335593 руб.

Общая сумма НДС, подлежащая к вычету составляет 1081162 руб., исходя из этого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет = 58194 руб.

Следовательно основные регистры учетной политики на предприятии ООО «Сервис-Авто» рассчитаны верно, данные расчеты документально подтверждены.

Одним из самых сложных для оптимизации налогов является налог на добавленную стоимость. В принципе, российское налоговое законодательство предусматривает достаточно много законных схем и способов, как этот налог можно вообще не платить, либо платить в уменьшенном размере. Однако, большинство предприятий и организаций воспользоваться такими налоговыми льготами не могут, не хотят или не умеют.

По данным организации ООО «Авто-Сервис» можно сделать вывод, что необходимо уделять внимание экономическому развитию своей компании, рассмотреть контакты с компаниями - посредниками, компаниями - исполнителями, сторонними организациями, а именно экономический эффект от экономии позволяет сформировать в отчетном периоде существенную прибыль для привлечения новых кредитов, выбрать наиболее выгодные условия работы, направлять средства в продвижение своих работ, проводить активные рекламные мероприятия, увеличить штат сотрудников, а также скоординировать функции сотрудников с целью уменьшения затрат.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. Беликова Т. Все об НДС. Издательство: «Питер». - 2006. - 120 с.

3. Захарьин В.Р. НДС: Новое в законодательстве. Издательство: «Омега-Л». 2006. – 124 с.

4. Миляков Н.В.Налог на добавленную стоимость: Уч.-практ. пос. Издательство: «КНОРУС». 2006. – 208 с.

5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов. - М : МЦФЭР, 2006. - 448с.