VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Налог на прибыль организаций является одним из основных федеральных налогов. Данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

По данным аналитических справок Федеральной налоговой службы налог на прибыль является основным источником формирования бюджетов Российской Федерации.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2012 года поступило 9 912,6 млрд. рублей, или на 12,8% больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Формирование всех доходов в январе-ноябре 2012 года на 82% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, налога на прибыль организаций – 22%, НДФЛ - 20% и НДС - 17%. По сравнению с январем-ноябрем 2011 года совокупная доля указанных налогов не изменилась.

Поступления налога на прибыль организацийв консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2012 года составили 2 186,5 млрд. рублей, или на 3,2% больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Изучив данные аналитических справок можно утверждать, что налог на прибыль по доле поступления в консолидированный бюджет занимает далеко не последнее место. [3]

Рассмотрим особенности исчисления налога на прибыль в ОАО НПП «Эталон» г. Омска.

Открытое акционерное общество «Научно – производственное предприятие «Эталон» является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Основной вид деятельности Общества – разработка и производство технических средств измерения температуры и метрологического оборудования для их поверки.

Сумма налога на прибыль за 2012 г. составила 1099 тыс. руб. Сумма налога на прибыль, определенная исходя из бухгалтерской прибыли (условный расход по налогу на прибыль) за отчетный период составил 873 тыс. руб.

В отчетном периоде сумма постоянных разниц, повлиявших на корректировку условного расхода по налогу на прибыль составила 225 тыс. руб. Постоянные разницы связаны с различиями признания в бухгалтерском и налоговом учете расходов, осуществляемых Обществом в ходе финансово-хозяйственной деятельности, в частности расходы производственного характера сверх установленных норм, расходы, отраженные в составе прочих, и не учитываемые в соответствии с НК РФ при формировании базы по налогу на прибыль.

На величину текущего налога на прибыль также оказали влияние отложенные налоговые активы и обязательства, которые образовались в результате отражения в учете временных разниц (ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.1.2002 г. №114н).

Сумма отложенного налогового актива в размере 2 тыс. руб. возникла в результате различных величин амортизационных отчислений, отраженных в налоговом и бухгалтерском учете. Данный отложенный налоговый актив привел к уменьшению налога на прибыль.

Если рассматривать состав, структуру и динамику налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ОАО НПП «Эталон» за 2010-2012 гг., то можно отметить, что в 2010 году сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, составила 1307 тыс. руб. или 3,3% от общей суммы налоговых платежей, в 2011 году сумма налога составила 977 тыс. руб. или 2,1% от общей суммы налоговых платежей, в 2012 году сумма налога на прибыль увеличилась до 1272 тыс.руб., что составило 2,6% от общей суммы налоговых платежей. [4]

Текущая ставка налога на прибыль составляет 20%: на формирование регионального направляется 18%, федерального бюджета – 2%.

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли, т.е. разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения.

Формула расчета налога на прибыль:

НП=НБ*20%, где (1)

НП – налог на прибыль,

НБ – налоговая база,

20% – текущая ставка по налогу на прибыль. [2]

Рассчитаем налоговую базу по налогу на прибыль в ОАО НПП «Эталон» за 2012 г. в Таблице 1.

Таблица 1 – Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО НПП «Эталон» за 2012 год

Показатели	Сумма, руб.
ДОХОДЫ	170 429 209
ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТРУ	170 343 945
Выручка от реализации – всего в том числе:	164 786 688
-выручка от реализации ТРУ собственного производства	164 776 247
-выручка от реализации прочего имущества	10 441
Выручка от реализации ТРУ, имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы	5 557 257
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ	85 264
РАСХОДЫ	164 931 749
РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ СУММУ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ	164 610 442
Прямые расходы, относящиеся к реализованным ТРУ	74 041 173
Косвенные расходы	85 021 992
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией	10 521
Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими ТРУ, имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде	5 536 756
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ	321 307
НАЛОГОВАЯ БАЗА для исчисления налога на прибыль	5 497 460

По вышеприведенной формуле рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в 2012 году ОАО НПП «Эталон» в Таблице 2.

Таблица 2 – Расчет налога на прибыль, подлежащего уплате в 2012 г.

ОАО НПП «Эталон»

Показатель	Сумма, руб.
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего в том числе:	1 099 492
-в федеральный бюджет	109 949
-в бюджет субъекта РФ	989 543

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. Иначе говоря, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства.

Основными направлениями оптимизации налога на прибыль в ОАО НПП «Эталон» г. Омска являются:

– обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода;

– обоснование критериев отнесения расходов к текущим, а не к расходам будущих периодов;

– подписание договоров с покупателями, предусматривая во всех возможных случаях переход права собственного по мере оплаты;

– обоснование способа начисления амортизации по амортизируемому имуществу; рассмотрение возможностей применения ускоренной амортизации;

– рассмотрение возможности оформления безвозмездного получения имущества от акционеров, чья доля в капитале общества превышает 50 %. [1]

Список использованной литературы

1. Отчет о финансовых результатах ОАО НПП «Эталон» за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. N 162-ФЗ (ред. от 02.10.2012).

3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]. – http://www.nalog.ru/

4. Официальный сайт ОАО НПП «Эталон». [Электронный ресурс]. – http://www.omsketalon.ru/

Код для цитирования: Скопировать