VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Упрощенная система налогообложения(УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Характерной особенностью данной системы является то, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в стандартной системе налогообложения.

Сравнивая стандартную и упрощенную системы налогообложения, можно увидеть как преимущества, так и недостатки УСН.

Преимущества УСН:

• Существенная экономия на налогах;

• В налоговую инспекцию заполняется и сдается лишь одна декларация по единому налогу;

• Предприниматель получает право не вести бухгалтерский учет, кроме учета нематериальных активов и основных средств;

• Отсутствие необходимости предоставления

бухгалтерской отчетности в ИФНС;

• Возможность выбрать объект налогообложения;

• Упрощение налогового учета;

• Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

Недостатки УСН:

• Существует вероятность утратить право работать по упрощенной системе налогообложения, а это означает доплату налога на прибыль и выплату пени;

• Отсутствие права открывать филиалы и представительства;

• Отсутствует обязанность платить НДС, а это может существенно снизить количество покупателей, которые платят этот налог;

• Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;

• При возврате с упрощенной формы нужно будет сдать большое количество налоговых и бухгалтерских документов;

• Упрощенная форма закрывает для фирмы возможность открывать филиалы и представительства, заниматься некоторыми видами деятельности, а также продавать некоторые товары. В частности, становится недоступной банковская и страховая деятельность.

Применяя упрощенную систему налогообложения организация освобождается от уплаты следующих видов налогов:

• Уплаты Налога на имущество;

• Уплаты НДС;

• Уплаты Налога на прибыль;

• составления бухгалтерской отчетности и предоставления ее в налоговые органы.

Объектами налогообложения УСН являются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рассмотрим применение упрощенной системы налогообложения на примере предприятия «Лика-Мебель».

Данное предприятие является объектом малого предпринимательства. Состав сотрудников в организации 5 человека; доходы не превышают

45 млн.рублей в квартал; основных средств на организации нет. Это позволило организации выбрать упрощенную систему налогообложения.

Таблица 1 Доходы «Лика-Мебель» за 2010 – 2012 гг.

Год	2010 год	2011 год	2012 год
Сумма полученных доходов, руб.	2351439	2721128	2402163

Таблица 2 Расходы «Лика-Мебель»за 2010 – 2012 гг.

Год	2010 год	2011 год	2012 год
Сумма расходов, руб.	21919884	2624496	2244429

На представленном предприятии объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате за 2010, 2011 и 2012 гг.

За 2010 год сумма налога составит:

Рассчитаем налоговую базу для исчисления налога за налоговый период:

2351439-2191984=159455 руб. - налоговая база за 2010 год.

Рассчитаем сумму налога к уплате:

159455*15%=23918 руб.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период(ставка налога 1%) составила 23514 руб.

Так как сумма доходов, уменьшенных на величину расходов больше, чем минимальный налог, то предприятие в 2010 году заплатил 23918 рублей.

За 2011 год сумма налога составит:

Рассчитаем налоговую базу для исчисления налога за налоговый период:

2721128-2624496=96632 руб.- налоговая база за 2011 год.

Рассчитаем сумму налога к уплате:

96632*15%=14495 руб.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период(ставка налога 1%) составила 27211 руб.

Так как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов меньше, чем минимальный налог, то предприятие в 2011 году заплатит 27211 рублей.

За 2012 год сумма налога составит:

Рассчитаем налоговую базу для исчисления налога за налоговый период:

2402163-2244429=157734 руб.- налоговая база за 2012 год.

Рассчитаем сумму налога к уплате:

157734*15%=23680 руб.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период(ставка налога 1%) составила 24021 руб.

Так как сумма доходов, уменьшенных на величину расходов меньше, чем минимальный налог, то «Лика- Мебель» в 2012 году заплатил 24021 рублей.

Исходя из расчетов можно сделать вывод, что на анализируемое предприятие за последний год сумма полученной прибыли сократилась, этому свидетельствует уменьшение суммы единого налога. Уменьшение прибыли связано с уменьшением спроса на реализуемую предприятием продукцию.

Наблюдая сокращение прибыли на данном предприятии необходимо применить процесс оптимизации. Оптимизация налогообложения - это наилучшее решение для предприятий различных форм собственности для выхода из затруднительных ситуаций. Поменяем объект налогообложения -доходы.

Определим сумму налога, подлежащую уплате за 2010, 2011 и 2012 гг, если бы «Лика-Мебель» выбрало в качестве объекта налогообложения доходы:

За 2010 год сумма налога будет равна:

Доходы = 2351439 х 6% = 141086,34 руб.

Определяем максимальную сумму, на которую мы можем уменьшить налог к уплате.

141086,34 х 50% = 70543,17 руб.

Сумма взносов=(Страховые взносы + взносы в ТОМС + взносы в ФОМС + пособия за счет ФСС + травматизм)

Сумма взносов = 1458 руб.

Поскольку 50% от расчетной суммы налога больше суммы, начисленных и уплаченных взносов, то можем уменьшить расчетную сумму только на сумму взносов.

Сумма налога к уплате = 141086,34 – 1458= 139628,34 руб.

За 2011 год сумма налога будет равна:

Доходы = 2721128 х 6% = 163267,7 руб.

Определяем максимальную сумму, на которую мы можем уменьшить налог к уплате.

163267,7 х 50% = 81633,84 руб.

Сумма взносов = 5897 руб.

Поскольку 50% от расчетной суммы налога больше суммы, начисленных и уплаченных взносов, то можем уменьшить расчетную сумму только на сумму взносов.

Сумма налога к уплате = 163267,7 – 5897= 157370,7 руб

За 2012 год сумма налога будет равна:

Доходы = 2402163 х 6% = 144129,78 руб.

Определяем максимальную сумму, на которую мы можем уменьшить налог к уплате.

144129,78 х 50% = 72064,89 руб.

Сумма взносов = 10050 руб.

Поскольку 50% от расчетной суммы налога больше суммы, начисленных и уплаченных взносов, то можем уменьшить расчетную сумму только на сумму взносов.

Сумма налога к уплате = 144129,78– 10050 = 134079,78 руб

По произведенным расчетам, можно сделать вывод, что предприятие использует в своей деятельности наиболее выгодный для него объект налогообложения, оптимизация в данном случае не рентабельна.

Код для цитирования: Скопировать