АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЕ ПРОДАЖАМИ ПРОДУКЦИИ ООО "ФЕРРОН" - Студенческий научный форум

VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЕ ПРОДАЖАМИ ПРОДУКЦИИ ООО "ФЕРРОН"

Бухтиярова Т.И. 1, Демьянов Д.Г. 1, Филиппова Н.В. 1
1Финансовый университет при Правительстве РФ
 Комментарии
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF

Современное учетно-аналитическое обеспечения управления представляет собой процесс создания условий и элементов построения с целью получения информации о деятельности предприятия для внутренних, для внешних пользователей.

Элементом учетно-аналитического обеспечения является финансовый учет. Финансовый учет продажи товаров в ООО «Феррон» осуществляется в следующей последовательности: заключение договора с покупателями на поставку товаров; документальное оформление продажи товаров; определение выручка от продажи товаров; расчет налога на добавленную стоимость с суммы продаж.

К достоинствам организации учета в ООО «Феррон» можно отнести:

во–первых, финансовый учет осуществляется в соответствии с законодательством и нормативными актами Российской Федерации, рабочим планом счетов, согласно распоряжениям главного бухгалтера;

во–вторых наличие автоматизированной формы бухгалтерского учета.

В ходе исследования организации и методики учетно-аналитического обеспечения нами выявлены недостатки учета продаж на предприятии ООО Феррон: утвержден перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы по движению товарных запасов; отсутствие графика документооборота.

Анализ изменений продаж продукции включает: оценку структуры, номенклатуры товаров по данным складского учета наличия и движения по данным аналитического учета, оценку качества товаров по данным сертификатов. В ходе анализа предприятия ООО «Феррон» необходимо определить сроки и объемы закупок товаров по данным экономических расчетов отдела сбыта, основные показатели для оценки эффективности движения товаров по данным маркетинговых и логистических исследований отдела сбыта в рамках программы.

Для достижения цели анализа и реализации поставленных задач анализ движения товаров выбирается точный перечень показателей: динамика товарооборота, оценка спроса на товары, анализ ценовых факторов, коэффициент ассортиментности.

По обследуемому предприятию объем товаров в общей величине активов составляет в 2011 году – 7748 тыс. руб., 2012 году – 8561 тыс. руб., 2013 году – 10481 тыс. руб.

Анализ динамики товарооборота ООО «Феррон» за 2011-2013гг. представлен в таблице 1.1 и произведен на основе методики Савицкой Г.В.[2]

Таблица 1.1– Анализ динамики товарооборота ООО «Феррон» за 2011-2013 гг., (тыс. руб.)

Годы

Товарооборот в действующих ценах

Индексы цен

Товарооборот в сопоставимых ценах

Прирост товарооборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах

Прирост товарооборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах

Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах, %

цепные

базисные

цепные

базисные

2011

31874

1,00

1,00

31874

-

-

-

-

2012

39272

1,23

1,23

31928

54

54

100,17

100,17

2013

50348

1,58

1,28

39334

7460

7406

123,40

123,20

Рассматривая данные, отражающие результат проведенного анализа показателей товарооборота предприятия ООО «Феррон» в динамике трех лет можно сделать следующие выводы.

Темпы роста товарооборота ООО «Феррон» в отчётном году составляет – 23,20%, 2012 году – 0,17%, т. е предприятие имеет устойчивые тенденции роста динамики товарооборота.

В результате проведённого анализа (таблица 1.2.) влияния цен на объём товарооборота за анализируемый период можно сделать следующие выводы.

Таблица 1.2 – Анализ влияния цен на изменение товарооборота ООО «Феррон» в 2013 году

Год

Товарооборот, тыс. руб.

Абсолютный прирост (снижение) за год, тыс. руб.

Темп роста (снижения), %

в действующих ценах

индекс цен

в сопоставимых ценах

всего

в т.ч. за счёт изменения

в действующих ценах

в сопоставимых ценах

физического объёма товарооборота

роста цен

2012

39272

1,23

-

-

-

-

-

-

2013

50348

1,28

30334

11076

62

11014

128,20

-

В отчётном году по сравнению с прошлым годом произошло увеличение товарооборота в действующих ценах на 11076 тыс. руб., что оценивается положительно. На данное увеличение однонаправленное влияние оказал фактор роста цен, за счёт него в отчётном году товарооборот вырос на 11014 тыс. руб.(99,4%).В результате изменения физического объёма продаж объем товарооборота изменяется на 62 тыс. руб. (0,55%).

Анализ выполнения плана товарооборота проводится не только ежегодно, но и по кварталам, месяцам и за более короткие промежутки времени, что помогает установить ритмичность выполнения плана товарооборота, удовлетворения спроса покупателей на товары.

Для расчета среднего товарного запаса используем формулу Шеремет А.Д. [3]

тыс.руб.,

тыс.руб.,

тыс.руб..

Произведем расчет среднего товарного запаса по формуле средней хронологической предложенной Ефимовой И.О. [1]:

Расчет коэффициента ритмичности выполнения плана товарооборота свидетельствует, что он равен 0,67 (8 месяцев/12 месяцев)

Выполнение плана товарооборота по ритмичности, свидетельствует, что он выполнен на 67%, основное правило ритмичности нарушено по всем видам изделий.

Данные расчета ритмичности по группам товаров на основе методики Савицкой Г.В.[2] необходимо дополнить расчетами оборачиваемости товаров используя данные таблицы и формулы предложенной Ефимовой О.В [1].

,

,

,

,

,

,

Таким образом, оборот товаров ООО «Феррон» находится в интервале от 28 дней до 42 дней.

Наименьший оборот товаров до 35 дней имеют: металлопрокат листовой (А) – 28 дней, труба (Б), швеллер (В) и токарные пластины (Г) – 34 дня.

Проведенный АВС–анализ выявил, что к группе А относятся четыре позиции: лист горячо-катанный с долей в стоимости запаса – 40,55% и долей в товарообороте – 33,95%; труба профильная с долей в стоимости запаса –20,31% и долей в товарообороте –24,42%; круг отрезной А3Carborundum с долей в стоимости запаса - 7,52% и долей в товарообороте – 20,71%; круг обдирочный-зачистной А24 Carborundum с долей в стоимости запаса – 6,94%, и долей в товарообороте - 6,77%. Эта продукция пользуется наибольшем спросом, следовательно, первоочередной задачей предприятия будет обеспечения бесперебойности по этим позициям.

Проведенный анализ продаж ООО «Феррон» по указанным выше направлениям требует дополнительного изучения безубыточности продаж на основе элементов математического метода т.е в конечном итоге должна быть составлена управленческая модель.

Фирма ООО «Феррон» реализует два вида продукции металлопрокат и режущий инструмент. Данные о затратах и доходах на ближайший плановый период представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Исходные данные

Вид продукции

Металл

Лист

Швеллер

Труба

Цена за тонну (руб.)

28 500,00

30 500,00

27 000,00

Переменные издержки

21815,60

24542,55

21036,48

Постоянные издержки

3 000 311,32

809 827,83

1 735 345,35

Вид продукции

Инструмент

Круги

отрезные

Пластины

токарные

Круги

обдирочно-зачистные

Цена за шт. (руб.)

67,00

550,00

63,00

Переменные издержки

54,14

470,23

55,68

Постоянные издержки

357 276,03

387 899,69

275 612,94

На следующий плановый период руководство ООО «Феррон» заключило договор на поставку металлопроката: лист – 650 т., и швеллера – 200 т. Также имеется договоренность с заводом «Технополис» на поставку токарных пластин в размере 5000 шт., и заводом «Комбитек-Групп» обдирочно-зачистных кругов – 30000 шт. При этом, анализ рынка, проведенный отделом маркетинга свидетельствует, что ООО «Феррон» может реализовать трубу не более 500 т. и отрезных кругов в количестве не более 40000 шт.

Таким образом, перед ООО «Феррон» на плановый период поставлена задача найти производственный план с наименьшими переменными затратами, соответствующий ограничениям и приносящий доход, равный суммарным затратам.

Из общих положений анализа безубыточности следует, что точка безубыточности характеризуется тем, что суммарный доход равняется суммарным затратам. В настоящее время ООО «Феррон» сложилась напряженная финансовая ситуация, которая приводит к необходимости управления затратами при той же (или большей) производительности и эффективности. Поскольку постоянные издержки придется нести в любом случае, целью оптимизации можно считать минимизацию суммарных переменных затрат. Таким образом, перед отделом планирования ООО «Феррон», поставлена задача найти производственный план с наименьшими переменными затратами, соответствующий ограничениям и приносящий доход, равный суммарным затратам.

Чтобы получить уравнение точки безубыточности в зависимости от реализации металлопроката и режущего инструмента, определим переменные решения (таблице1.4).

Таблица 1.4 – Переменные решения

Обозначение

Описание

X1

Объем реализованного металлопроката «Лист»

X2

Объем реализованного металлопроката «Швеллер»

X3

Объем реализованного металлопроката «Труба»

X4

Объем реализованного режущего инструмента «Круги отрезные»

X5

Объем реализованного режущего инструмента «Пластины токарные»

X6

Объем реализованного режущего инструмента «Круги обдирочно-зачистные»

Тогда уравнение безубыточности примет вид

28500X1 +30500X2 +27000X3 +67X4 +550X5 +63X6 =21815,6X1 +

+24542,55X2 +21036,48X3 +54,14X4 +470,23X5 +55,68X6 + 6566273,16

(1)

после приведения подобных слагаемых получаем

6684,4X1 +5957,45X2 +5963,52X3 +12,86X4 +79,77X5 +7,32X6 =6566273,16

(2)

Уравнение (2) представляет ограничение безубыточности и имеет бесконечное число множеств значений переменных решения для рассматриваемой многопродуктовой модели. Поэтому необходимо указать дополнительные ограничения, которые позволят найти конкретную точку безубыточности, представляющую производственный интерес.

Ограничения на переменные решения напрямую зависят от работы отдела сбыта ООО «Феррон» и определяются содержанием договоров на поставку реализуемой продукции, а также собственными маркетинговыми исследованиями рынка металлопроката и режущего инструмента.

Поскольку постоянные затраты придется нести в полном объеме независимо от реализованной продукции, то для достижения минимизации инвестиций, необходимо минимизировать суммарные переменные затраты. Таким образом, целевая функция (или критерий эффективности), выражающая суммарные переменные издержки имеет вид

21815,6X1 +24542,55X2 +21036,48X3 +54,14X4 +470,23X5 +55,68X6

(3)

Полная экономико-математическая модель принятия решений отдела планирования ООО «Феррон», с учетом ограничения безубыточности, предварительно установленных требований и ограничений спроса имеет следующий вид:

при ограничениях

(4)

Процесс формализации планирования безубыточного объема реализуемой продукции ООО «Феррон» позволил построить оптимизационную модель принятия решений (4), с линейными ограничениями принадлежащую к классу моделей линейного программирования.

На основе экономико-математической модели (4) разработана табличная версия модели на базе электронной таблицы Excel (рис. 1), которая хорошо подходит для представления моделей линейного программирования и, особенно при проведении анализа «Что-если».

Рисунок 1 – Табличная модель

Эффективным инструментальным средством поиска оптимального решения для табличных моделей условной оптимизации является надстройка «Поиск решения», входящая в состав Microsoft Excel (рисунок 2). Для задач линейного программирования «Поиск решения» использует эффективный оптимизационный алгоритм под названием «симплекс-метод».

Рисунок 2 – Диалоговое окно надстройки «Поиск решения»

В надстройке «Поиск решения» существует возможность получить отчет о результатах поиска оптимального решения для управленческой модели ООО «Феррон» (рисунок 3).

Рисунок 3 – Отчет о результатах оптимального решения

Анализ решения по управленческой модели свидетельствует, что уровень безубыточности ООО «Феррон» на плановый период определяется следующими данными: лист – 650 т., швеллер – 200 т., труба – 69 т., пластины токарные – 5000 шт., круги обдирочно-зачистные – 30000 шт. При этом минимальное значение переменных издержек 24561682.83 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Ефимова О.В. Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. – М.: ОМЕГА-Л, 2012. – 426 с.

  2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 425 с.

  3. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 236 с.

  4. Орлова И.В., Половников В.А. Экономико-математические методы и модели: компьютерное моделирование: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 389 с.

 

Просмотров работы: 1324