VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Упрощённаясистеманалогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, имеющих различные (зачастую сложные) алгоритмы их расчета и уплаты. Очевидно, что одной из целей, преследуемых законодателем, было упрощение процесса исчисления налогов для организаций малого бизнеса.

На примере ООО « СЕВАН» я произвел расчет и составил отчетность по платежам при упрощенной системе налогообложения.

Общество с ограниченной ответственностью «Севан» создано в соответствии с ГК РФ Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14 ФЗ «Об общества с ограниченной ответственностью», действующей на основании Устава зарегистрированного Исполнительным комитетом Полтавского районного совета народных депутатов от 22.11.1991 года, Решение № 297.

Общество создано с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Полное (фирменное) наименование общества - ООО «Производственно- торгово-закупочная фирма «Севан».

Единственным участником является Мноян Давид Артурович. Местонахождения ООО «Севан»: Россия, Омская область, р.п.Полтавка, ул.Калинина, 31.

Данное предприятие функционирует с 1991 года. В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством РФ, Уставом, решениями участников общества.

Уставный капитал составляет 76 000 рублей и сформирован в денежной форме. Доля в размере 100% уставного капитала принадлежит единственному участнику общества. В апреле месяце каждого года участник утверждает годовые результаты деятельности общества.

Предметов деятельности общества является осуществление предпринимательской деятельности. Основными видами деятельности являются:

1. изготовление, выпуск и реализация в порядке оптовой и розничной торговли продукции производственно-технического назначения;

2. закуп, производство, переработка и реализация сельхозпродукции, откорм птицы и скота с последующим изготовлением и реализацией продуктов животноводства и птицеводства, создание хозяйств по разведению кроликов, рыбных хозяйств, изготовление и реализация различных видов кормов;

3. строительно-монтажные и ремонтно-строительные работы;

4. коммерческая деятельность (посреднические и торгово-закупочные операции);

Рассчитаем сумму уплаты налога за 2010 год.

Сумма полученных доходов за 2010 год составляет 6063826 рублей

Сумма произведенных расходов за 2010 год составляет 5745891 рублей

Итого получено доходов, уменьшенных на величину расходов, составляют 317935 рублей, что является налоговой базой для исчисления налога.

Сумма налога за 2010 год составляет:

317935* 15% = 47690,25 рублей.

Рассчитаем сумму минимального налога: 6063826*1%= 60638,26

Так как фактически исчисленная сумма единого налога меньше минимально положенного размера (1% от суммы доходов, полученных за год), то сумма налога, которую должна уплатить ООО «Севан» будет равняться сумме минимального налога 60638,26 рублей.

Разница между суммой минимального налога и суммой фактически исчисленного единого налога в размере 12948,01 (60638,26- 47690,25) руб. будет учтена в качестве расходов при исчислении налогооблагаемой базы в 2011 году.

Далее рассчитаем сумму уплаты налога за 2011 год.

Сумма полученных доходов за 2011 год составляет 3395466 рублей

Сумма произведенных расходов за 2011 год составляет 3305111 рублей

Итого получено доходов, уменьшенных на величину расходов, составляют 90355 рублей, что является налоговой базой для исчисления налога.

Сумма налога за 2011 год составляет:

90355* 15% = 13553,25 рублей.

Сумма минимального налога: 90355*1%=903,55

Следовательно, сумма налога в 2011 год составит 13553,25 руб.

Рассчитаем сумму уплаты налога за 2012 год.

Сумма полученных доходов за 2012 год составляет 7930316 рублей

Сумма произведенных расходов за 2012 год составляет 7376036 рублей

Итого получено доходов, уменьшенных на величину расходов, составляют 554280 рублей, что является налоговой базой для исчисления налога.

Сумма налога за 2012 год составляет:

554280* 15% = 83142 рублей.

Сумма минимального налога в 2012 году: 554280*1%=79303 руб.

Значит, сумма налога, которую ООО «Севан» должно уплатить в 2012 году составит 83142 руб.

Для этого надо оптимизировать налоговую базу ООО «Севан».

Правильная оптимизация обеспечивает стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

При упрощенной системе налогообложения можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный объект налогообложения.

Платить налог можно двумя способами:

- с доходов (в этом случае налог будет составлять 6%);

- с доходов, уменьшенных на расходы (в этом случае налог будет составлять 15%)в этом случае уплачивается минимальный налог. Сумма минимального налога составляет 1% доходов. Минимальный налог уплачивается, только если ЕН меньше суммы минимального налога.

Рассчитаем сумму уплаты налога по доходам:

В 2010 году: 6063826*6%=363829,56

В 2011 году: 3395466*6%=203727,96

В 2012 году: 7930316*6%=475818,96

Таким образом, следует сделать вывод о том, что объект налогообложения по доходам для ООО «Севан» не выгоден.

Код для цитирования: Скопировать