VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Германия как одна из экономически мощных государств Европы имеет чётко выстроенную систему налогообложения. Налоги в Германии составляют около 80 % бюджетных доходов, и правительство рассматривает их как главное средство воздействия государства на развитие экономики. Система налогообложения в Германии насчитывает около 45 различных видов налога.

С осени 2013 года немецкая экономика переживает подъем, что дает надежду на улучшение уровня жизни в стране и дальнейшее стабильное развитие.

Рассмотрим основные налоги, существующие в Германии на современном этапе.

Одним из важнейших налогов является подоходный налог, который платят физические лица, проживающие в Германии на постоянной основе (более 180 дней в году). Граждане уплачивают налог с доходов от сельского и лесного хозяйства, торговли или предпринимательской деятельности, самостоятельной работы и профессиональных услуг, наемного труда, сдачи имущества в аренду другой доход.

Подоходный налог составляет около 40% всех налоговых поступлений в бюджет.

В Германии действует прогрессивная система налогообложения. Не облагаемый налогом минимум дохода на одного человека составляет 8,13 тысячи евро в год. Начальная ставка подоходного налога — 14%. Для налогоплательщиков с годовым доходом свыше 52,88 тысячи евро ставка составляет 42%. Доход свыше 250,7 тысячи евро облагается по максимальной ставке — 45% [2].

Также в Германии облагается доход от онлайн - продаж. Если гражданин зарабатывает на жизнь только ими, то он платит подоходный налог при получении прибыли от продаж больше, чем 8130€ (в 2012-ом - 8004€). В случае совмещения с основной работой, прибыль до 410€ в год не облагается налогом вообще.

Юридические лица в Германии платят корпоративный налог, который является аналогом подоходного налога, но для корпораций. Основа для налогообложения - прибыль от их деятельности, в которую включены все доходы и расходы от коммерческой деятельности.

В настоящее время единая ставка корпоративного налога составляет 15% плюс надбавка на солидарность в размере 5,5% от рассчитанного корпоративного налога. Общая сумма налоговой нагрузки составляет 15,825%.

В дополнение к корпоративному налогу организации обязаны уплачивать промышленный (промысловый) налог. Налоговая ставка устанавливается местными органами власти, в зависимости от земли, в которой расположено предприятие, и составляет 14% - 18%. Например, в Берлине эта ставка примерно 15% [1].

При покупке домов и апартаментов граждане Германии уплачивают налог на недвижимость. Ставка налога колеблется от 3,5% до 5% от стоимости объекта в зависимости от того, в какой федеральной земле он находится. Базовая федеральная ставка ежегодного налога на недвижимость – 0,35% от оценочной стоимости объекта. Но за чет существующего муниципального коэффициента ставка может варьироваться в пределах 0,98% - 2,84% от оценочной стоимости [1].

Не менее важным для Германии является налог на добавленную стоимость. Ставка НДС в Германии составляет 19% на товары и услуги и 7% на продукты питания и книги [1].

В Германии совсем недавно появилось нововведение по возврату НДС. Если турист покупает товар с ярлыком «Free for tourists» или «Tax free», либо приобретает что-то в специализированном магазине и оформляет там специальную квитанцию «tax free cheque», то он вправе возместить стоимость НДС, если стоимость покупки не менее 25 евро.

В Германии с 2013 года больше половины счета, оплачиваемого за электроэнергию, составляют налоги. Например, среднестатистическая семья платит ежемесячно около 85 евро за электроэнергию: из этой суммы примерно 40 евро составляют налоги и сборы, 5,3 евроцента за каждый киловатт удерживается на развитие экологически чистых производств электроэнергии (с 2014 года планируется 6.1 евроцента за киловатт), Остаток покрывает расходы на производство, обслуживание сетей [3].

Также высокими налогами в Германии облагаются следующие товары: сигареты (примерно 70% от стоимости), бензин (90-92%), солярка (49%) и другие.

Налоговая система Испании является одной из самых молодых среди стран Европы. Налоговая служба была разрознена вплоть до 1992 года, когда был создан единый налоговый орган, объединивший множество маленьких налоговых подразделений - Государственное налоговое агентство.

На сегодняшний день система налогообложения Испании является основным инструментом, обеспечивающим стабильную деятельность государства и социальную защищённость населения.

Система налогообложение в Испании осуществляется посредством трёх уровней: государственного, регионального и местного [4].

Рассмотрим основные государственные налоги Испании.

Подоходный налог с физических лиц - прямой налог, взимаемый с доходов налоговых резидентов Испании, полученных в течение календарного года.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, постоянно находящиеся в Испании более чем 183 дня в течение года или имеющие в Испании главный центр деятельности или экономических интересов.

Ставка подоходного налога с физических лиц имеет 7 ступеней: от 24,75% до 52% в зависимости от размера получаемых доходов.

Подоходный налог нерезидентов – прямой налог, взимаемый с доходов, полученных на территории страны нерезидентами Испании.

Налоговая база для нерезидентов бывает двух видов: доходы, полученные «постоянным представительством» (в этом случае общая ставка – 35 %) и доходы, полученные без участия «постоянного представительства» (общая ставка – 24 %).

Налог на прибыль – пропорциональный, периодический налог, взимаемый с доходов юридических лиц и корпораций.

Существует несколько исключений. Не облагаются налогом на прибыль гражданские общества, несмотря на то, что они являются юридическими лицами, они облагаются по схеме распределения доходов. Наоборот, дело обстоит с инвестиционными и венчурными фондами, они без образования юридического лица являются плательщиками данного налога.

Общая ставка по налогу на прибыль составляет 30 %. В зависимости от рода деятельности существуют специальные ставки – 0 – 25 %. Малые предприятия имеющие доход до 120.202,41 € облагаются по ставке 25 %, а превышающая часть этой суммы – 30 %.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог на товары и услуги, взимаемый с конечных потребителей в виде надбавки к цене. В доходной части госбюджета составляет около 25 %.

В Испании существует 3 вида ставок по НДС. 4 % - при реализации товаров первой необходимости (медикаменты и отдельные виды продуктов – хлеб, молоко, яйца); 10 % - облагаются основные продукты питания (мясо, полуфабрикаты), билеты общественного транспорта, профессиональная деятельность музеев, выставок; 21 % - при реализации остальных товаров и услуг.

К основному региональному налогу Испании относится налог на переход собственности. Данный налог облагает непосредственно процесс передачи имущества и имущественных прав на территории Испании. Не облагаются данным налогом операции по ведению предпринимательской деятельности и операции, облагаемые по НДС. Таким образом, в Испании налог на переход собственности и НДС являются взаимоисключающими. [5].

Ставка налога устанавливается каждой административно-территориальной единицей. В 2013 году составляла 6-11 % по сделкам с недвижимостью на вторичном рынке (т.к. новое жильё, облагается НДС – 10 %).

Основным местным налогом в Испании является налог на недвижимое имущество. Этим видом налога облагается право собственности на недвижимость городских и сельских объектов. Он является объективным, так как зависит от различных характеристик, присущих недвижимости (площадь, качество, месторасположение). Ставка 0,5-2 % от кадастровой стоимости объекта, в зависимости от автономии Испании. В среднем за квартиру придётся заплатить от 100 до 500 € в год, за виллу - от 300 до 2000 € в год [6].

Рассматривая налоговые системы Европы, на примере Германии, экономика которой является самой стабильной и предсказуемой, и Испании, которая в 2009г. достигла максимальной глубины экономического кризиса, можно сделать вывод о различных подходах к построению механизма налогообложения граждан и организации и влиянии внутренних и внешних факторов на данный механизм.

По показателям инвестиционного, регионального, отраслевого, конкурентного потенциала, доходов населения и предприятий, имущественных и акцизных платежей и других показателей Германия имеет более высокий рейтинг составляющих показателей построения налоговой системы по сравнению с Испанией.

Список использованных источников

1. Налоговая система Германии [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.elitegroup-de.pro/ru/osnovnyie_nalogi_v_germanii.html. – Загл. с экрана.

2. Плоская и прогрессивная шкала налогообложения. Мировой опыт [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bafra.ru/news/nalogoobl. – Загл. с экрана.

3. Экономить в Германии [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://sparen-ulm.blogspot.de/ – Загл. с экрана.

4. Налоги Испании [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.westate.ru/ispania/isproom_nalog.html. – Загл. с экрана.

5. Налоги в Испании [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://barcelonarealestate.ru. – Загл. с экрана.

6. Русская справочная служба в Испании [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.espanarusa.com/article.sdf/ru/hotline/10659. – Загл. с экрана.

Код для цитирования: Скопировать