VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

Финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.[3]

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.[1]

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете организации отражается как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), результатом которого является возникновение товарных и денежных обязательств.

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

- обязательства оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;

- обязательства уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерние либо зависимым обществам;

- обязательство передать имущество, выполнить работы других юридических и физических лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

- обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

- обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;

- обязательства выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;

- обязательства перед прочими кредиторами.

Актуальность темы заключается в том, что важной характеристикой финансового состояния предприятия является состояние его расчетов с дебиторами и кредиторами. Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами очень важен, так как оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности. Анализ проводят путем оценки их общей величины, изменений в динамике, структуры и факторов формирования, наличия нормальной и просроченной задолженности («качества» задолженности).

Для того чтобы иметь возможность рационально управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, организации необходимо предварительно анализировать данные активы.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности складывается из расчета таких показателей, как: [2]

1. Динамики изменения;

2. Доли дебиторской задолженности в общем объеме активов;

1. Оценки оборачиваемости;

1. Длительности оборота;

Проанализируем задолженность ООО «Автодром +».

Основной целью деятельности общества является получение прибыли.

ООО «Автодром +» имеет частную форму собственности. Анализ хозяйственной деятельности осуществляют с периодичностью раз в квартал.

Деятельность ООО «Автодром +» направленна на оказание следующих услуг ООО «Сервис-Авто» (по договору гарантии) и третьим лицам:

• мойка двигателей;

• химчистка и сушка салона;

• полировка;

• локальный ремонт кузова и отдельных его деталей;

• рихтовка и сварка кузовных деталей автомобиля;

• покраска и полировка;

• ремонт ходовой части транспортного средства.

Показатели дебиторской задолженности ООО «Автодром +» в динамике за период 2010-2012 годы, представленные в таблице 1, свидетельствуют о недостаточно эффективном управлении ею.

Таблица1 - Анализ дебиторской задолженности ООО «Автодром+»

Показатель	2010г	2011г	2012г	Троста,%
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	119	498	14	-88,2
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах, %	67,2	98,8	14,9	-77,8
Коэффициент оборачиваемости	18,46	324,11	167,61	-
Длительность оборота, дн.	19,77	1,13	2,18	-

Нестабильный характер изменений оборачиваемости дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах обусловлен характером расчетов с покупателями и заказчиками, что в свою очередь, создает трудности в планировании этого показателя. Такая ситуация не позволяет удерживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на оптимальном уровне, а также оценить риск кредиторской задолженности и установить ее допустимые границы.

Показатели кредиторской задолженности ООО «Автодром +» в динамике за период 2010-2012 годы, представленные в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

ООО «Автодром +» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010г	2011 г	2012 г	Темп роста, %
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	483	660	302	-37,5
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	9,8	5,4	6,2	-
Длительность оборота, дн.	37,2	67,6	58,9	-

Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2012 г. уменьшилась на 3,6 оборот, по сравнению с 2010 годом, период погашения увеличился на 21 день. Это говорит о неравномерном наличие денежных средств в ООО «Автодром +».

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Автодром +» (таблица 3).

Таблица 3 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Автодром +» за 2011-2012 гг.

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонения
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	119	498	14	-105
Длительность оборота дебиторской задолженности, дн.	19,77	1,13	2,18	-17,59
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	483	660	302	-181
Длительность оборота кредиторской задолженности, дн.	37,2	67,6	58,9	-21,7

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность ООО «Автодром +» на конец 2012 года составила 14 тыс. рублей, а превышение её над кредиторской задолженностью – 302 тыс. рублей. Взаимные платежи на лицо, однако, в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 302 тыс. рублей. Такая ситуация влечёт за собой ухудшение финансового положения ООО «Автодром +».

Реструктуризация долга за арендную плату и переход на безналичную систему оплаты позволит снизить кредиторскую задолженность в ООО «Автодром +» на 30% (Таблица 4).

Таблица 4 – Расчет снижения кредиторской задолженности

ООО «Автодром +»

Показатели	Первоначальное значение	Расчет эффективности	Отклонения
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	302	211,4	-90,6
Коэффициент оборачиваемости	6,2	8	1,8
Длительность оборота, дн.	58,9	41,2	-17,7

Таким образом, при уменьшении кредиторской задолженности на 30%, число оборотов кредиторской задолженности увеличится на 1,8 оборот, а период погашения задолженности уменьшится на 18 дней.

Исследуемому предприятию необходимо прогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовое состояние и финансовые результаты его деятельности. Можно порекомендовать следующие меры по оптимизации задолженности: своевременно оформлять расчетные документы; тщательно отслеживать возврат задолженности; предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты; создать резерв для списания безнадежных долгов; установить контроль за состоянием расчетов с поку­пателями; следить за соотношением дебиторской и кредитор­ской задолженности.

Список литературы:

1. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. – № 7.

2. Позднякова В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. –М.: ИНФРА-М, 2011. – 356 с.

3. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Финансовый менеджмент, 2010. - №3.

Код для цитирования: Скопировать