НДС - это один из видов косвенных налогов, выполняющих фискальную и регулирующую функцию в отношении экономики страны. [1]
Общество с ограниченной ответственностью «КОМПАНИЯ «МОДЕЛЬ» было основано в декабре 2011 года, основным видом экономической деятельности которой является производство мебели. Цель организации - ведение предпринимательской деятельности и извлечение прибыли.
ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» находится на общем режиме налогообложения и соответственно исчисляет и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; налог на доходы физических лиц. Структура налоговых платежей ООО «КОМПАНИЯ «МОДЕЛЬ» отражена в таблице 1.
Таблица 1
Структура налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды ООО «КОМПАНИЯ «МОДЕЛЬ» за 2012 год
Показатель |
2012 год |
|
сумма, тыс. руб. |
% |
|
Налог на прибыль |
21910 |
6,20 |
НДС |
154956 |
43,8 |
Налог на доходы физических лиц |
51480 |
14,6 |
Фонд социального страхования |
13920 |
3,94 |
Пенсионный фонд РФ |
84800 |
24 |
Фонд медицинского страхования |
26520 |
7,50 |
Всего |
353585,7 |
100 |
Таким образом, в 2012 году наибольший удельный вес в налоговых платежах в бюджет и внебюджетные фонды занимал налог на добавленную стоимость - 43,8%. Общая сумма платежей «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» составила 35 586 рублей.
Предприятие оказывает услуги, облагаемые НДС по ставке 18%, и уплачивает налог ежеквартально. Сумма налога определяется как разница между начисленной суммой и суммой подлежащей возмещению из бюджета, умноженная на ставку процента по налогу. [2, с. 53]
Суммы налога на добавленную стоимость уплаченные ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» в 2011-2012 годы отражены в таблице 2.
Таблица 2
Налог на добавленную стоимость уплаченный ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» в 2011-2012 гг.
Показатель |
2011 год |
2012 год |
||
Реализация |
Сумма НДС |
Реализация |
Сумма НДС |
|
1 квартал |
||||
Сумма продаж |
659884 |
|||
НДС начисленный |
100660,27 |
|||
Сумма приобретенных товаров |
519666,65 |
|||
НДС к возмещению |
79271,18 |
|||
ИТОГО НДС к уплате |
21389,09 |
|||
2 квартал |
||||
Сумма продаж |
3694380 |
|||
НДС начисленный |
563549,48 |
|||
Сумма приобретенных товаров |
2818772,75 |
|||
НДС к возмещению |
429982,28 |
|||
ИТОГО НДС к уплате |
133567,2 |
|||
3 квартал |
||||
Сумма продаж |
33600 |
|||
НДС начисленный |
5125,42 |
|||
Сумма приобретенных товаров |
624394,73 |
|||
НДС к возмещению |
95246,65 |
|||
ИТОГО НДС к уплате |
-90121,23 |
|||
4 квартал |
||||
Сумма продаж |
1600000 |
395000 |
||
НДС начисленный |
244067,8 |
60254,24 |
||
Сумма приобретенных товаров |
1584833,45 |
391589,26 |
||
НДС к возмещению |
241754,26 |
59733,95 |
||
ИТОГО НДС к уплате |
520,29 |
Таким образом, из таблицы видно, что за первый квартал 2012 года предприятие заплатило в бюджет по налогу на добавленную стоимость 21 389,11 рублей, за второй квартал – 133 567,20рублей. За третий квартал компания приобрела товаров с НДС больше, чем продала продукции с НДС, это означает, что сумма НДС в размере 90 121,23 рубля подлежит возмещению из бюджета, и за четвертый квартал ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» не будет уплачивать данный налог.
ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» в целях оптимизации налогообложения имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, так как соблюдаются критерии налогоплательщика: [1]
1. не имеет филиалов и представительств;
2. доля участия в этой организации других предприятий равна 0;
3. численность работников составляет 6 человек;
4. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 миллионов рублей;
5. доход в течение года не превышает 20 миллионов рублей (3 681 629 рублей);
6. не занимается специфическими видами деятельности;
7. не применяет иные специальные налоговые режимы;
8. не является бюджетным учреждением;
9. не является иностранной организацией.
Таблица 3
Налоговые платежи ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» при применении упрощенной системы налогообложения
Показатель |
сумма, тыс. руб. |
Налог по УСН |
36816,29 |
НДФЛ |
51480 |
ФСС |
13920 |
ПФ РФ |
84800 |
ФМС |
26520 |
Всего |
213536 |
Налоговые отчисления исследуемого предприятия при применении упрощенной системы налогообложения по сравнению с применением общего режима уменьшились с 353 585,70 до 213 536 рублей.
Таким, образом, компании следует перейти на упрощенную систему налогообложения для оптимизации отчисления налогов.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. 2. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. – М., 2011. - 149 с.