ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ОСОБЕННОСТИ ИСЧСИЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «КОМПАНИЯ «МОДЕЛЬ» - Студенческий научный форум

VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2014

ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ОСОБЕННОСТИ ИСЧСИЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «КОМПАНИЯ «МОДЕЛЬ»

 Комментарии
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным источником формирования доходной части бюджетов всех уровней и имеет огромное значение для экономики государства. Доход с НДС поступает полностью в федеральный бюджет. Благодаря существованию НДС государство производит регулирование налоговых сборов в казну страны с юридических лиц. На данном уровне НДС позволяет предотвратить появление большого количества импортной продукции на отечественном рынке, а также не допускать дефицита товаров по причине того, что они будут массово экспортироваться.

НДС - это один из видов косвенных налогов, выполняющих фискальную и регулирующую функцию в отношении экономики страны. [1]

Общество с ограниченной ответственностью «КОМПАНИЯ «МОДЕЛЬ» было основано в декабре 2011 года, основным видом экономической деятельности которой является производство мебели. Цель организации - ведение предпринимательской деятельности и извлечение прибыли.

ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» находится на общем режиме налогообложения и соответственно исчисляет и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; налог на доходы физических лиц. Структура налоговых платежей ООО «КОМПАНИЯ «МОДЕЛЬ» отражена в таблице 1.

Таблица 1

Структура налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды ООО «КОМПАНИЯ «МОДЕЛЬ» за 2012 год

Показатель

2012 год

сумма, тыс. руб.

%

Налог на прибыль

21910

6,20

НДС

154956

43,8

Налог на доходы физических лиц

51480

14,6

Фонд социального страхования

13920

3,94

Пенсионный фонд РФ

84800

24

Фонд медицинского страхования

26520

7,50

Всего

353585,7

100

Таким образом, в 2012 году наибольший удельный вес в налоговых платежах в бюджет и внебюджетные фонды занимал налог на добавленную стоимость - 43,8%. Общая сумма платежей «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» составила 35 586 рублей.

Предприятие оказывает услуги, облагаемые НДС по ставке 18%, и уплачивает налог ежеквартально. Сумма налога определяется как разница между начисленной суммой и суммой подлежащей возмещению из бюджета, умноженная на ставку процента по налогу. [2, с. 53]

Суммы налога на добавленную стоимость уплаченные ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» в 2011-2012 годы отражены в таблице 2.

Таблица 2

Налог на добавленную стоимость уплаченный ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» в 2011-2012 гг.

Показатель

2011 год

2012 год

Реализация

Сумма НДС

Реализация

Сумма НДС

1 квартал

Сумма продаж

   

659884

 

НДС начисленный

     

100660,27

Сумма приобретенных товаров

   

519666,65

 

НДС к возмещению

     

79271,18

ИТОГО НДС к уплате

     

21389,09

2 квартал

Сумма продаж

   

3694380

 

НДС начисленный

     

563549,48

Сумма приобретенных товаров

   

2818772,75

 

НДС к возмещению

     

429982,28

ИТОГО НДС к уплате

     

133567,2

3 квартал

Сумма продаж

   

33600

 

НДС начисленный

     

5125,42

Сумма приобретенных товаров

   

624394,73

 

НДС к возмещению

     

95246,65

ИТОГО НДС к уплате

     

-90121,23

4 квартал

Сумма продаж

1600000

 

395000

 

НДС начисленный

 

244067,8

 

60254,24

Сумма приобретенных товаров

1584833,45

 

391589,26

 

НДС к возмещению

 

241754,26

 

59733,95

ИТОГО НДС к уплате

     

520,29

Таким образом, из таблицы видно, что за первый квартал 2012 года предприятие заплатило в бюджет по налогу на добавленную стоимость 21 389,11 рублей, за второй квартал – 133 567,20рублей. За третий квартал компания приобрела товаров с НДС больше, чем продала продукции с НДС, это означает, что сумма НДС в размере 90 121,23 рубля подлежит возмещению из бюджета, и за четвертый квартал ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» не будет уплачивать данный налог.

ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» в целях оптимизации налогообложения имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, так как соблюдаются критерии налогоплательщика: [1]

1. не имеет филиалов и представительств;

2. доля участия в этой организации других предприятий равна 0;

3. численность работников составляет 6 человек;

4. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 миллионов рублей;

5. доход в течение года не превышает 20 миллионов рублей (3 681 629 рублей);

6. не занимается специфическими видами деятельности;

7. не применяет иные специальные налоговые режимы;

8. не является бюджетным учреждением;

9. не является иностранной организацией.

Таблица 3

Налоговые платежи ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» при применении упрощенной системы налогообложения

Показатель

сумма, тыс. руб.

Налог по УСН

36816,29

НДФЛ

51480

ФСС

13920

ПФ РФ

84800

ФМС

26520

Всего

213536

Налоговые отчисления исследуемого предприятия при применении упрощенной системы налогообложения по сравнению с применением общего режима уменьшились с 353 585,70 до 213 536 рублей.

Таким, образом, компании следует перейти на упрощенную систему налогообложения для оптимизации отчисления налогов.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. 2. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. – М., 2011. - 149 с.
Просмотров работы: 1529