V Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2013

Одна из основных стратегий любого предприятия – это достижение наилучших результатов деятельности при наименьших затратах.

Большинство предприятий, функционирующих в разных отраслях, рано или поздно сталкиваются с необходимостью объективной оценки своих активов. Для этого в системе анализа финансово-хозяйственной деятельности пользуются методикой анализа эффективности использования внеоборотных активов. Цель такого анализа – исследование состава имущества предприятия с точки зрения эффективности его использования для выявления его имущественного потенциала. [3]

Внеоборотные активы – это собственные средства экономического субъекта, которые изъяты из оборота, но отражаются в балансе.

Внеоборотные активы являются одними из важнейших составных частей имущества организации и отличаются тем, что их срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты или период использования превышает нормальный производственный цикл, если он длится более 12 месяцев.

К внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, результаты исследований и разработок, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы, незавершенное строительство.

По сути, во внеоборотные активы включаются средства труда (станки, оборудование), которые потребляются в процессе использования не одномоментно (как материалы), а в течение длительного периода, и обязательства к получению не ранее чем через 12 месяцев. [1]

Разнообразие видов и элементов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. Рассмотрим различные классификации внеоборотных активов в Таблице 1. [6]

Таблица 1

Классификация внеоборотных активов предприятия

Классификационный признак	Виды внеоборотных активов
1. По функциональным видам	а) основные средства; б) нематериальные активы; в) незавершенное строительство; г) доходные вложения в материальные ценности; д) долгосрочные финансовые вложения; е) отложенные налоговые активы; ж) прочие внеоборотные активы.
2. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия	а) внеоборотные активы, обслуживающие операционную, деятельность (операционные внеоборотные активы); б) внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы); в) внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы).
3. По характеру владения	а) собственные внеоборотные активы; б) арендуемые внеоборотные активы.
4. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования	а) движимые внеоборотные активы (машины и оборудование, транспортные средства, долгосрочные фондовые инструменты и т.п.); б) недвижимые внеоборотные активы (земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.).

Для предприятий имеет место отрицательный эффект, когда в структуре баланса больший объем занимают внеоборотные активы, которые снижают скорость оборота капитала, но существует и положительный эффект от увеличения веса внеоборотных активов в общей стоимости имущества предприятия – это расширение деятельности предприятия и увеличении его мощности. [2]

Рассмотрим структуру внеоборотных активов ООО «Роснефтетранс» города Нефтеюганска Тюменской области.

Таблица 2

Структура и динамика внеоборотных активов ООО «Роснефтетранс», тыс.руб.

Показатель	2009г.	2010 г.	2011г.	Абсолютное отклонение		Доля актива, %			Отклонение доли, %		Темп прироста, %
				2010 от 2009	2011 от 2010
						2009	2010	2011	2010 от 2009	2011 от 2010	2010 от 2009	2011 от 2010
НМА	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	9359	11303	5295	1944	-6008	99,8	99,9	99,9	0,02	0,07	20,8	-53,2
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	10	10	-	0	-10	0,11	0,09	0	-0,02	-0,09	0	-100
Отложенные налоговые активы	-	-	1	0	1	0	0	0,02	0	0,02	0	100
Прочие внеобоотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	9369	11313	5296	1944	-6017	-	-	-	-	-	20,7	-53,2

Как видно по данным Таблицы 2 основной удельный вес в составе внеоборотных активов предприятия занимают основные средства, доля которых на протяжении всего анализируемого периода увеличивалась. Даже не смотря на значительное сокращение основных средств в 2011 году – на 53,2 % по сравнению с 2010 годом.

Коэффициенты эффективности использования внеоборотного капитала рассчитываются для всех видов внеоборотных активов (нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности). Но так как основной вес внеоборотных активов ООО «Роснефтетранс» занимают основные средства, рассмотрим методику оценки данных коэффициентов на их примере.

По данным Таблицы 3 рассчитаем показатели состояния и движения основных средств предприятия.

Таблица 3

Оценка обеспеченности ООО «Роснефтетранс» основными средствами, тыс.руб.

Показатель	2010г.	2011г.	Темп прироста, %
Первоначальная стоимость основных средств	12 818	16 578	-
Амортизация	5 275	4 741	-
Поступило ОС	4 077	87	-
Выбыло ОС	317	6 629	-
Коэффициент износа	0,41	0,29	- 29,3
Коэффициент годности	0,59	0,71	20,3
Коэффициент стабильности	39,4	1,5	- 96,2
Коэффициент ввода	0,25	0,01	- 96
Коэффициент выбытия	0,02	0,4	1900
Коэффициент обновления	0,2	0,01	-95

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности. Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды. По данным Таблицы видно, что на предприятии улучшилось техническое состояние основных средств, так как на 29,3% снизился коэффициент износа и на 20,3% произошло увеличение коэффициента годности основных средств.

Коэффициент стабильности характеризует сохраняемые для дальнейшего использования основные фонды. Данный показатель в ООО «Роснефтетранс» существенно снизился в 2011 году – на 96,2% в связи с выбытием основных средств.

Со временем или в результате изменения технологии часть основных средств списывается с баланса и, наоборот, вновь приобретенные основные средства зачисляются на баланс предприятия. О том, насколько быстро идет этот процесс, можно судить по коэффициентам выбытия и обновления основных средств. По данным Таблицы 3 видно, что коэффициент выбытия основных средств значительно увеличился в 2011 году – на 1900%. Это связано с выбытием основных средств предприятия в результате продажи. А коэффициент обновления сократился на 95%. [4]

Наглядно изменение коэффициентов состояния и движения основных средств ООО «Роснефтетранс» представим на диаграмме (см.рис. 1).

Рис. 1. Динамика показателей состояния и движения основных средств

ООО «Роснефтетранс»

Далее рассчитаем показатели, характеризующие эффективность использования основных средств предприятия.

Исходные данные для расчетов и сами коэффициенты представим в Таблице 4.

Таблица 4

Коэффициенты эффективности использования внеоборотного капитала

ООО «Роснефтетранс»

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
Выручка, тыс.руб.	79 832	77 483	85 916	92 914
Основные средства, тыс.руб.	5 804	9 359	11 303	5 295
Финансовые вложения, тыс.руб.	10	10	10	-
Итого по разделу I, тыс.руб.	5 843	9 369	11 313	5 296
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)(Кфо)	-	5,3	4,2	5,6
Коэффициент фондоемкости (Кфе)	-	0,19	0,24	0,18
Коэффициент инвестиционной активности (Ки)	-	0,001	0,0009	-

Представим изменения показателей эффективности использования основных средств ООО «Роснефтетранс» на диаграмме (см.рис.2).

Рис. 2. Динамика показателей эффективности использования основных средств

ООО «Роснефтетранс»

Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) показывает, какая сумма выручки от продажи приходится на единицу стоимости основных средств и характеризует эффективность использования основных средств организации, соответствие общего объема имеющихся в распоряжении организации основных средств масштабу ее бизнеса.

По данным имеющихся расчетов видно, что фондоотдача основных средств ООО «Роснефтетранс» сначала упала в 2010 году, но в 2011 году снова возросла, что было связано с изменением стоимости основных средств предприятия и изменением их доли в общей стоимости имущества.

Коэффициент фондоемкости – это показатель, обратный фондоотдаче. Отражает потребность в основном капитале на единицу стоимости результата. Определяя фондоемкость сопоставлением стоимости основных средств и выручки от продажи, устанавливают затраты основного капитала на единицу произведенной и проданной продукции, товаров, работ, услуг.

Анализируя коэффициент фондоемкости ООО «Роснефтетранс», также можно отметить его колебания в 2010, 2011 годах, связанные со структурными изменениями стоимости основных средств предприятия в общей валюте баланса.

Коэффициент инвестиционной активности характеризует инвестиционную активность организации и исчисляет объем средств, направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации.

По данным таблицы видно, что показатели инвестиционной активности ООО «Роснефтетранс» довольно незначительные, а в 2011 году этот показатель и вовсе отсутствует. Это связано с тем, что в 2011 году у предприятия больше нет финансовых вложений. Низкое значение показателя свидетельствует о неверной стратегии развития организации, не уделяющей должного внимания расширению сфер деятельности и изысканию резервов получения дополнительных доходов. [5]

В целом можно отметить, что анализ эффективности использования внеоборотных активов предприятия – активное средство воздействия на эффективность работы предприятия в целом. При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов.

Внеоборотные активы — это фундаментальная основа любого бизнеса. От того, как они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависят в конечном итоге долгосрочные успехи или неудачи бизнеса. Следовательно, внеоборотные активы (основной капитал) требуют постоянного и грамотного управления ими. [2]

Библиографический список:

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011. — 504 с.

2. Подчуфаров, К.С. Устойчивое развитие предприятий как фактор устойчивого развития региона. Региональные особенности хозяйствования и экономические условия природопользования в России.// Межкафедральный сборник научных трудов. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2008, с. 137-142, 0,4 п.л.

3. Шевченко, Н.В. Финансово-экономические основы стратегического развития АПК региона / Н.В. Шевченко //АПК: экономика, управление. – 2007. - № 8. - 0,5 п.л.

4. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА- М, 2008. – 367. – (Высшее образование).

5. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – 2-е изд., испр . и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 416 с. – (Высшее образование).

6. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. Учеб пособие.-2 изд, испр. и доп. –М.: Инфра-М, 2008.-479с.

Код для цитирования: Скопировать