V Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2013

Аннотация

Снижение рисковых ситуаций, успешность бизнеса, рыночная конкурентоспособность обеспечивают объективную необходимость изменения методов и инструментария экономического управления и особую функцию информационного обеспечения в принятии достоверных управленческих решений.

Вышеизложенные позиции явились основанием для разработки рекомендаций по совершенствованию организации учета, анализа и аудита материальных ресурсов для ЗАО «Каскад Челябинск».

Abstract

Decrease in brave situations, success of business, market competitiveness provide an objective indispensability of variation of methods and toolkit of economic management and special function of a supply with information in acceptance of authentic administrative decisions.

The set forth above positions were the basis for development of recommendations on perfection of the organization of the account, the analysis and audit of material resources for Joint-Stock Company «the Cascade Chelyabinsk».

В современных условиях актуальны проблемы организации системы управления наличия и движения материальных ресурсов, изменений материальных затрат. Предпринимательская форма организации производства и управления в России является основополагающим направлением развития экономики. Так, удельный вес субъектов частной формы собственности в 2009г. составлял – 84,1%, в 2010г. – 85,1%, в 2011г. – 85,6%.

Приближение к международным стандартам организации и методики учета материальных ресурсов определяют предпосылки постановки бухгалтерского учета и организации аналитических работ в рамках российской практики [1].

При рассмотрении вопросов организации и методики учета и анализа материально-производственных запасов ЗАО «Каскад Челябинск» основной акцент сделан на определение направлений повышения эффективности их использования, поскольку по данным ЗАО «Каскад Челябинск» удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции составляет 43,6% [3].

ЗАО «Каскад Челябинск» в целом имеет положительную динамику основных показателей (таблица 1).

Таблица 1 - Основные показатели деятельности ЗАО «Каскад Челябинск» за 2009-2011 г.г. (тыс. руб.)

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	82574	101279	109638
Себестоимость реализации	35302	57142	61961
Прибыль от реализации	47272	44137	47677
Прибыль (убыток) до налогообложения	6314	18537	5742
Прибыль (убыток) отчетного года	4092	14453	3191

Выручка от реализации выросла в 2011 году на - 8,3% по сравнению с предыдущим годом, а по сравнению с 2009годом на - 32,8%. Себестоимость продаж увеличилась на - 8,4% в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

Темпы изменений выручки от продаж опережают темпы изменения себестоимости, что является положительной экономической тенденцией.

Прибыль от реализации увеличивается стабильными темпами (8,02% в 2011 году по сравнению с 2010г.).

Следует указать, что в 2011 году для предприятия характерен рост внереализационных расходов (12795 тыс. рублей – 31,0 %).

Рентабельность продаж ЗАО «Каскад Челябинск» по итогам 2009г. составляет – 5%, в 2010г. – 14,3%, в 2011г. – 2,9%. Указанные колебания требуют объективных изменений в системе управления выручкой и себестоимостью, системой налогообложения.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала ЗАО «Каскад Челябинск» незначителен за все рассматриваемые периоды, что свидетельствует о нерациональности структуры собственных средств и низкой эффективности использования капитала.

Коэффициент оборачиваемости активов ЗАО «Каскад Челябинск» незначителен (в 2009г. – 0,3, в 2010г. – 0,3, в 2011г. – 0,3), что свидетельствует о медленной оборачиваемости капитала, вложенного в активы предприятия.

Для ЗАО «Каскад Челябинск» характерна отрицательная тенденция изменения показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «Каскад Челябинск» за 2009-2011 гг.

Показатель	Значение показателя			Отклонение, (+;-)
	2009г.	2010г.	2011г.	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
Прибыль (убыток) на рубль материальных затрат, руб.	4,3	2,2	1,8	-2,1	-0,4
Материалоотдача, руб.	7,5	5,1	4,1	-2,4	-1,0
Материалоемкость продукции, руб.	0,13	0,2	0,25	0,07	0,05
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %	31	35	44	4	9
Коэффициент материальных затрат	1,1	1,17	1,18	0,07	0,01

Прибыль на рубль материальных затрат в 2011г. по сравнению с 2010г. снизилась на 0,4 руб. и составила - 1.8 руб., в результате роста материальных затрат на 7208 тыс. руб. (36,3%).

Материальные затраты на производство единицы продукции увеличились в 2011 году в сравнении с 2010 и 2009 годом на 0,05 руб. и 0,12 руб. соответственно, что требует дополнительного анализа причин изменений материалоемкости.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в 2011г. по сравнению с 2010г. возрос на – 9% и составил – 44%, что объясняется ценовым фактором повышения стоимости материальных ресурсов.

Обобщающий показатель материалоёмкости испытывает влияние изменения частных показателей материалоёмкости.

Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа [2]:

МЕ(общ) = МЕ(сырьё) + МЕ(топл.) + МЕ(энерг.) + МЕ(з/ч) + МЕ(пр.)

Таблица 3 - Анализ влияния частных показателей на общую материалоемкость ЗАО «Каскад Челябинск» за 2009-2011 гг.

Показатели	Значения показателя			Абсолютное отклонение (+,-)
	2009г.	2010г.	2011г.	2010 от 2009	2011 от 2010	2011 от 2009
1.Выпуск продукции, тыс. шт.	82574	101279	109638	18705	8359	27064
2 Материальные затраты, тыс. руб.	11028	19844	27052	8816	8816	16024
Сырье и материалы, тыс.руб.	4908	8534	11532	3626	2998	6624
Топливо, тыс. руб.	980	970	1020	-10	50	40
Запасные части, строительные материалы, тыс. руб.	320	2440	4560	2120	2120	4240
Электроэнергия	3600	6200	7620	2600	1420	4020
Прочие материалы тыс. руб.	1220	1700	2320	480	620	1100
3. Материалоёмкость руб.	0,13	0,2	0,25	0,07	0,05	0,12
Материалоемкость по сырью и материалам, руб.	0,06	0,08	0,1	0,02	0,02	0,04
Материалоемкость по топливу, руб.	0,01	0,01	0,01	-	-	-
Материалоемкость по запасным частям и стройматериалам, руб.	0,01	0,02	0,04	0,01	0,02	0,03
Энергоемкость, руб.	0,04	0,07	0,08	0,03	0,01	0,04
Материалоемкость по прочим материалам, руб.	0,01	0,02	0,02	0,01	-	0,01

Сравнивая изменение общей материалоемкости за два анализируемых периода, можно отметить повышение показателя на 0.05 руб. в результате повышения показателей частной материалоемкости: по сырью и материалам, по запасным частям и стройматериалам и электроэнергии – на 0,02 руб., 0,02 руб., 0,01 руб. соответственно.

Рост материалоемкости по отдельным видам ресурсов характеризуется следующими данными:

– увеличение материалоемкости сырья и материалов – на 0.02 руб.;

– увеличение материалоемкости по запасным частям и стройматериалам – на 0.01 руб.;

– увеличение материалоемкости по электроэнергии – на 0,03 руб.;

– увеличение материалоемкости по прочим материалам – на 0.01 руб.;

– увеличение материалоемкости по топливу не наблюдается.

В целом по обследуемому предприятию требуются изменения политики управления материальными затратами, поскольку она не соответствует эффективной работе организации. Это касается:

– изменений ценовой политики в результате изменения перечня поставщиков;

– организации центра управления материальными затратами;

–реализаций метода сигнального документирования сверхнормативного расхода материальных ресурсов;

– пересмотра стоимостных норм расхода материалов.

В современных условиях хозяйствования большую практику имеет экономико-математическое прогнозирование соответствия ряда факторов, изменений объема выручки. Одним из распространенных приемов прогнозирования является применение регрессионных моделей.

Методика прогнозирования на ЗАО «Каскад Челябинск» используется для определения возможностей установления соответствия прогнозных и отчетных данных в целях принятия управленческих решений.

Поквартальные данные для прогнозирования представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Поквартальные данные ЗАО «Каскад Челябинск» за 2009-2011гг.

Периоды	Выручка, тыс.руб.	Материальные затраты в себестоимости, тыс.руб.
1 квартал 2009г.	17905	2572,9
2 квартал 2009г.	21707	2538,8
3 квартал 2009г.	21694	2922,2
4 квартал 2009г.	21268	2994,1
1 квартал 2010г.	25884	4790,6
2 квартал 2010г.	24173	3867,2
3 квартал 2010г.	24575	5991,8
4 квартал 2010г.	26647	5194,4
1 квартал 2011г.	28759	6076,1
2 квартал 2011г.	25999	7169,7
3 квартал 2011г.	25747	5307,7
4 квартал 2011г.	29133	8498,5

Проведем оценку коэффициентов линейной регрессии ЗАО «Каскад Челябинск» с помощью пакета прикладных программ «СтатЭксперт», табл. 5.

Таблица 5 – Оценки коэффициентов линейной регрессии ЗАО «Каскад Челябинск»

Переменная	Коэффициент	Среднее отклонение	t- значение	Нижняя оценка	Верхняя оценка
Св. член	16818,42	1688,55	9,96	13005,02	20631,83
2,2	1,61	0,36	4,51	0,80	2,41
Кpитическое значения t-pаспpеделения пpи 9 степенях свободы (p=95%) = +2.258

На основании данных таблицы 5, модель изменения выручки от изменения значения фактора Х, имеет вид:

Y(х) = 16818,42 + 1,61х

где y – модельное значение выручки;

х – материальные затраты в себестоимости продукции.

Следующим действием, проведем оценку качества модели и возможность ее применения для прогнозирования показателя Y и на основе модели регрессии выполним прогноз показателя Y на 1 шаг вперед (1 квартал 2012г.) с гарантийной вероятностью в Р_r = 0,95.

Оценим адекватность и точность построенной модели на основе исследования следующих свойств остаточной компоненты: случайности, независимости, нормального закона распределения, таблица 6.

Таблица 6 – Характеристики остатков ЗАО «Каскад Челябинск»

Характеристика	Значение
Среднее значение	0,00
Дисперсия	2668326,39
Среднеквадратическое отклонение	1633,50
Приведенная дисперсия	3261287,81
Средний модуль остатков	1381,15
Относительная ошибка	5,88
Критерий Дарбина-Уотсона	2,29
Коэффициент детерминации	0,69
F - значение ( n1 = 1, n2 = 9)	20,37
Критерий адекватности	78,17
Критерий точности	69,36
Критерий качества	71,56
Асимметрия	-0,60
Эксцесс	-0,95
Гипотеза о среднем	0,00
Гипотеза о гетероскедастичности	0,00
Гипотеза о случайности	1,00
Гипотеза о нормальности	0,00
Гипотеза о независимости	0,00
Уравнение значимо с вероятностью 0.95

По данным таблицы 6, модель имеет высокий уровень точности, т.к. средняя относительная ошибка остаточной компоненты составляет всего 5,88%, а значение критерия точности составляет 69,36%.

Таким образом, полученное уравнение регрессии значимо с вероятностью 95% и может применяться для прогнозирования уровня выручки ЗАО «Каскад Челябинск», т.к. модель адекватна реальному процессу ее изменения (78,17%) и имеет высокое качество (71,56%). На следующем этапе моделирования для анализа необходимы данные точечного и интервального прогноза на 1 квартал 2012г. с вероятностью 95%. Данные представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Прогноз уровня выручки ЗАО «Каскад Челябинск» на 1 квартал 2012г. (p = 95%)

Упреждение	Прогноз	Нижняя граница	Верхняя граница
Вуручка	30463,23	26133,40	34793,06

Из данной таблицы видно, что ЗАО «Каскад Челябинск» развивается с тенденцией к росту, при нынешней тенденции развития прогнозируемое значение выручки в 1 квартале 2012 года составит 30463,23 тыс. руб. Данное прогнозное значение с вероятностью 95% будет составлять от 26 133,4 тыс.руб. до 34 793,06 тыс.руб. На рисунке 1 представлены фактические данные уровня выручки за исследуемый период и их аппроксимация с помощью построенной регрессионной модели.

Рисунок 1 – Фактические и прогнозные данные уровня выручки

ЗАО «Каскад Челябинск»

Сравнивая с фактическим значением выручки ЗАО «Каскад Челябинск» за 1 квартал 2012г. (31274,84 тыс.руб.), данные попадают в интервал между нижней и верхней границей, что подтверждает качество модели.

Список литературы

1. Егорова Л.И. Комментарии к Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [Текст] // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008. - № 8 - с.42.

2.Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 400с

3. Сосненко Л.С., Федяй Е.С. Анализ материально-производственных запасов [Электронный ресурс]//«Экономический анализ: теория и практика»-2009. - №3.

Код для цитирования: Скопировать