V Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2013

Проблема эффективности решается на всех уровнях экономики от общества в целом до его отдельных предприятий (фирм) и их хозяйственных подразделений. На всех уровнях категория эффективности отражает связь между ресурсами и целями производства. Поскольку потребности общества безграничны, а ресурсы ограниченны, то возникает задача максимального удовлетворения потребностей путем лучшего, наиболее полного использования ресурсов.

Любое коммерческое предприятие предполагает основной целью извлечение прибыли. Необходимый уровень прибыли позволяет решать целый комплекс задач, обусловливающих стабильность и эффективность данного бизнеса. Соотнося прибыль и затраченные на ее получение ресурсы, можно судить об эффективности деятельности фирмы в целом. Недостаточный уровень прибыли приводит к динамичному перераспределению ресурсов в экономике.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий всех форм собственности в выработке управленческих решений по обеспечению эффективности их производственно-хозяйственной деятельности.

Рыночная экономика и новые формы хозяйствования ставят ряд важнейших проблем по дальнейшему совершенствованию теории, методологии и методики экономической эффективности промышленного предприятия, раскрытию причинно-следственного механизма формирования эффективности производства, его критериев и оценок. Принципы измерения и анализа закономерностей формирования экономической эффективности на современном этапе должны рассматриваться с позиций системного подхода. При этом качественные и количественные приемы анализа указанных закономерностей наилучшим образом сочетаются при применении прикладных аспектов статистического моделирования экономических показателей.

В настоящее время практика требует разработки целого комплекса вопросов, связанных с особенностями изучения отдельных научно-теоретических и практических проблем повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности в условиях рыночных отношений.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия определяет показатели его экономического благополучия, характеризует результат инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора. А также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров и работников предприятия, позволяет оптимизировать работу всех звеньев хозяйствования, осуществлять более гибкое принятие управленческих решений.

Цель дипломного проекта – обоснование плана повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Для осуществления поставленной цели необходимо реализовать следующие задачи:

1. изложить теоретические аспекты построения плана повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия;

2. дать оценку хозяйственной деятельности предприятия;

3. произвести анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия;

4. разработать и обосновать мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия;

5. спрогнозировать влияние реализации плана на изменение финансово-экономических показателей предприятия.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «РН-Находканефтепродукт».

Предметом исследования является план повышения эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт».

Настоящий проект состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Во введении выявлена актуальность темы, указаны цель, задачи, объект и предмет изучения настоящего дипломного проекта.

В первой главе «Теоретические аспекты построения плана повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия» рассматриваются сущность, показатели и источники оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Описаны этапы разработки плана эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Вторая глава «Оценка эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт»» дает общую характеристику предприятия, оценку его финансового состояния. Проводится анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности.

В третьей главе «Обоснование плана повышения эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт»» разработан план мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности исследуемого предприятия. Дан прогноз влияния реализации разработанного плана на изменение финансово-экономических показателей.

В заключении приведены обобщающие выводы по всему дипломному проекту. Обосновывается достижение цели, решение задач, поставленных во введении.

При написании дипломного проекта использовалась учебная литература и периодические издания отечественных и зарубежных авторов. Использована документация ООО «РН-Находканефтепродукт».

1 Теоретические аспекты построения плана повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Сущность и показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Эффективность работы предприятия – комплексное многостороннее понятие. В рыночной экономике необходимым условием эффективного функционирования является баланс интересов всех участников бизнеса: собственников, менеджеров и производственных работников. Все они заинтересованы в эффективной работе предприятия. Таким образом, многосторонний контроль эффективности деятельности предприятия участниками бизнеса и внешними организациями создает для предприятия экономическую среду, где эффективная деятельность – необходимое условие его существования и функционирования.

Цель любой предпринимательской деятельности состоит в достижении экономического эффекта в виде прибыли.

Эффект (от лат. effectus – «исполнение», «действие») – результат, следствие каких-либо причин, действий.

Экономический эффект представляет собой разницу между результатами экономической деятельности (например, продуктом в стоимостном измерении) и затратами, произведенными для их получения. Если результат экономической деятельности превышает затраты, имеем положительный эффект (оцениваемый, например, прибылью); в противном случае – отрицательный (например, убытки). Эффект как разница между стоимостью продукта и затратами на его производство возникает (при прочих равных условиях) в двух случаях: во-первых, когда возрастает продукт (рост объемов производства); во-вторых, когда сокращаются затраты (экономия ресурсов).

В отличие от экономического эффекта экономическая эффективность не абсолютная, а относительная величина; наиболее распространенный способ ее опредёления заключается в делении величины эффекта на величину затрат. Следовательно, чем больше экономический эффект и меньше произведенные для этого затраты ресурсов, тем выше эффективность.

Наряду с общей эффективностью, которая рассматривает эффективность работы предприятия в целом, рассматривается также частная эффективность ее отдельных элементов и факторов, воздействующих на нее. Мерой частной эффективности является ее вклад в общую эффективность. Примерами частной эффективности могут служить ее определенные виды:

1. эффективность факторов производства, подразумевающая способность факторов производства приносить эффект и реализацию этой способности;

2. эффективность капитальных вложений – соотношение между затратами на воспроизводство основных фондов и получаемыми вследствие этого рёзультатами в виде ввода в действие объектов производственного и непроизводственного назначения, прироста продукции;

3. предельный эффект затрат, то есть дополнительный экономический эффект, вызываемый дополнительными затратами определенного ресурса при неизменной величине остальных;

4. производительность труда – плодотворность, продуктивность деятельности людей; измеряется количеством продукции, произведенным работником в сфере материального производства за единицу рабочего времени, или количеством времени, которое затрачено на производство единицы продукции;

5. фондоотдача, материалоотдача и обратные им показатели.

Эффективность различных видов затрат определяется для решения двух видов задач:

1) для выявления и оценки уровня использования отдельных видов затрат и ресурсов, экономической результативности производства;

2) для экономического обоснования лучших вариантов производственно-хозяйственных решений – внедрения новой техники, технологий, организации производства, размещения новых предприятий (производств).

В практике экономических расчетов различают общую (абсолютную) и сравнительную экономическую эффективность.

Общая (абсолютная) эффективность характеризует общую величину экономического эффекта в сопоставлении как со всеми затратами на его достижение – стоимостью средств труда, предметов труда и рабочей силы, примененных или израсходованных в данном периоде, так и с отдельными видами используемых ресурсов.

К обобщающим показателям общей экономической эффективности относят показатели рентабельности продаж, рентабельности основной деятельности, экономической рентабельности, рентабельности основных средств, относительную экономию материальных, трудовых затрат и фонда оплаты труда.

Рентабельность (нем. Rentabel – доходный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица.

Одним из наиболее распространенных показателей рентабельности является рентабельность продаж.

Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности.

Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

Этот показатель определяется по формуле:

(1)

где Rпр – рентабельность продаж;

ЧП – чистая прибыль предприятия (р.);

ВР – выручка от реализации продукции (р.).

Рентабельность основной деятельности (окупаемость издержек) показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат. Увеличение прибыли сопровождается увеличением затрат и повышением рентабельности издержек. Это хороший показатель деятельности предприятия в отчетном периоде. Рентабельность основной деятельности (RОД) рассчитывается по формуле:

(2)

где RОД – рентабельность основной деятельности;

ПП – прибыль от продаж (р.);

З – затраты, состоящие из себестоимости, коммерческих и управленческих расходов (р.).

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, который принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на 1 рубль своего имущества.

В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами):

(3)

где Rэк – экономическая рентабельность;

А – средняя величина активов (р.).

Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов предприятия. Рентабельность основных средств – отношение чистой прибыли к средней за период величине основных средств и прочих внеоборотных активов:

(4)

где RОС – рентабельность основных средств;

ОС – величина основных средств (р.);

ВА – величина прочих внеоборотных активов (р.).

Показателями общей экономической эффективности используемых ресурсов являются: показатели использования трудовых ресурсов (рост производительности труда, доля прироста продукции за счет роста производительности труда, экономия живого труда); показатели использования основных фондов, оборотных средств и капиталовложений (фондоотдача, фондоемкость); показатели использования материальных ресурсов (материалоемкость и материалоотдача).

Эффективность использования труда очень влияет на общий уровень эффективности предприятия. Здесь, как и с другими ресурсами, о большей эффективности можно говорить при большей отдаче на единицу ресурсов.

Наиболее распространенным и универсальным показателем использования рабочей силы является производительность. Производительность труда – это плодотворность, продуктивность производственной деятельности людей, измеряемая количеством времени, затрачиваемым на единицу продукции, или количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени. Повышение производительности труда – объективный экономический закон развития человеческого общества. Рост производительных сил означает экономию не только живого, но и овеществленного труда.

Этот показатель рассчитывается как в натуральной, так и в денежной форме. Натуральная форма используется в тех случаях, когда производится однородная продукция, имеющая единый измеритель – тонны, метры, штуки и т.д. Производительность показывает, какой объем производимой продукции приходится на одного работника за единицу времени (час, день, месяц, год).

(5)

где П – производительность;

Ч – среднесписочная численность работников.

Существует и обратный показатель, который отражает затраты рабочего времени на производство единицы продукции — это трудоемкость.

(6)

где Т – трудоемкость.

Группа показателей эффективности использования производственных фондов включает такие показатели как фондоотдача, фондоемкость, оборачиваемость оборотных средств.

Фондоотдача является обобщающим показателем эффективности использования основных фондов. Рост этого показателя говорит о том, что обеспечивается дополнительный выпуск продукции без соответствующего наращивания производственного потенциала и определяет интенсивный путь развития предприятия. Фондоотдача показывает, сколько рублей продукции приносит один рубль основного капитала и рассчитывается как отношение объема выпускаемой продукции к среднегодовой стоимости основных фондов.

(7)

где Фо — уровень фондоотдачи;

Фср — среднегодовая стоимость основных фондов.

Фондоемкость определяется стоимостью основных фондов, приходящихся на единицу годового объема произведенной продукции и характеризует, сколько основных фондов приходится на один рубль произведенной продукции. Фондоемкость позволяет определить потребность предприятия в основных фондах, необходимых для выпуска запланированного объема продукции. Снижение фондоемкости означает экономию труда, овеществленного в основных фондах.

(8)

где Фе — уровень фондоемкости.

В следующую группу показателей входят материалоотдача и материалоемкость.

Материалоотдача характеризует выход продукции на один рубль материальных затрат, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Данный показатель рассчитывается как отношение объема выпускаемой продукции к общему объему материальных затрат на производство продукции.

(9)

где Мо – материалоотдача;

МЗ – общий объем материальных затрат на производство продукции (р.).

Материалоемкость – показатель, который характеризует величину затрат приходящуюся на единицу выпускаемой продукции, рассчитывается обратно показателю материалоотдачи.

(10)

где Ме – материалоемкость.

Назначение сравнительной экономической эффективности состоит в определении наиболее экономически выгодного варианта решения данной хозяйственной задачи. Сравнительная экономическая эффективность определяется при разработке и внедрении новой техники, при решении вопросов по производству и применению взаимозаменяемых материалов и продукции, при проектировании строительства и реконструкции действующих предприятий.

При определении сравнительной экономической эффективности в качестве величины экономического эффекта принимается экономия, полученная от снижения себестоимости продукции, в качестве затрат – дополнительные капитальные вложения, обусловившие эту экономию. Сравнительная экономическая эффективность определяется при выборе одного из двух и более вариантов решения определенной хозяйственной или технико-экономической задачи. Она характеризует преимущества одного варианта по сравнению с другими.

При сравнении двух вариантов возможно различное соотношение необходимых капитальных вложений и уровня себестоимости продукции. Тот вариант, который характеризуется меньшими (или равными) капитальными вложениями и одновременно обеспечивает более низкую себестоимость продукции, при прочих равных условиях признается экономически выгодным.

Для более полной оценки эффективности деятельности предприятия часто необходимо проводить анализ финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется платежеспособностью, ликвидностью, уровнем финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.

Организация является ликвидной, если обладает таким размером оборотных средств, которых достаточно для погашения краткосрочных обязательств, пусть и с нарушением сроков погашения согласно контрактам. Организация является платежеспособной, если имеет денежные средства, достаточные для погашения кредиторской задолженности, по которой обязательства должны быть погашены немедленно. Иными словами, говорить о платежеспособности можно при наличии достаточного количества денежных средств на счетах и при отсутствии просроченной кредиторской задолженности.

Если коэффициенты ликвидности характеризуют финансовое положение организации как удовлетворительное, то это еще не значит, что организация платежеспособна. Например, в текущих активах значительную долю могут занимать неликвиды и просроченная дебиторская задолженность.

Чем больше денежных средств на счетах, тем предприятие кажется наиболее платежеспособным. Но если остатки по расчетным счетам небольшие, это еще не означает, что предприятие неплатежеспособно, так как средства могут поступить в течение ближайшего времени.

В то же время наличие временно свободных, бездействующих текущих активов ведет к снижению прибыли, то есть уровень оборотного капитала должен быть оптимальным, обеспечивающим деятельность организации и дающим максимальную прибыль.

Финансовое состояние предприятия зависит от структуры источников средств и от того, в какой степени оно зависит от внешних инвесторов и кредиторов. Соотношение собственного и привлеченного капитала для разных предприятий может быть различным. Высокорентабельные предприятия или предприятия, имеющие высокую оборачиваемость оборотных средств, могут иметь больший уровень оборотного капитала. Для других предприятий целесообразная доля собственного капитала – более 60%.

Рассчитываются коэффициенты ликвидности сопоставлением текущих (оборотных) активов организации с краткосрочными пассивами.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть оборотных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника: Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения / Текущие пассивы.

Кабсл = (11)

где «стр.1240 (ф.№1)» – значение по строке 1240 бухгалтерского баланса.

Желательное значение коэффициента – больше 0,2. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Данный коэффициент определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника: Текущие активы (оборотные активы) / Текущие пассивы (краткосрочные обязательства.

Ктекл = , (12)

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько раз организация может удовлетворить требования кредиторов при обращении в деньги всех имеющихся активов. Желательное значение – больше 1,5. Иными словами, текущих активов должно быть больше, чем достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе организация может оказаться неплажеспособной по этому виду кредита.

Коэффициент «критической оценки» (срочная ликвидность) показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений: (Денежные средства + Текущие финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Текущие пассивы.

Ксрл = , (13)

Желательное значение – больше 0,85. Очень низкий показатель срочной ликвидности говорит о слишком большой доле наименее ликвидной части текущих активов (например, запасов).

Чистые оборотные активы (капитал) необходимы для поддержания финансовой устойчивости организации, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. Наличие рабочего капитала служит для инвесторов и кредиторов положительным индикатором к вложению средств в организацию.

Чоба = (14)

Коэффициент финансовой устойчивости показывают степень финансовой независимости от кредиторов и инвесторов. По ним оценивается структура источников финансирования с точки зрения собственности на них (собственные или заемные), степени доступности и риска пользования ими. Эти коэффициенты важны для организации, широко использующей банковские кредиты, облигации, венчурные инвестиции и иные формы долгосрочного привлечения средств.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Он показывает степень зависимости предприятия от заемных средств и повышается с ростом задолженности: Заемные средства / Собственные средства.

Кк = , (15)

Желательное значение – от 0,5 до 1,5. Чем больше значение этого коэффициента превышает 1, тем больше зависимость организации от заемных средств.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам: Собственные средства / Итоговую строку баланса.

Кавт = , (16)

Желательное значение – больше 0,5. Чем выше значение коэффициента, тем более устойчивое финансовое положение.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств: Собственные средства / Заемные средства.

Кф = , (17)

Желательное значение - больше 0,7. Если величина коэффициента финансирования меньше 1, это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время: (Собственный капитал + Долгосрочные активы) / Итоговую строку баланса.

Кфин.уст. = , (18)

Желательное значение этого коэффициента должно быть больше 0,6. Если величина коэффициента колеблется в пределах 80-90% и имеет положительную тенденцию, то финансовое положение организации является устойчивым.

Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота ее средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости.

Ускорение оборачиваемости уменьшает потребность в средствах либо позволяет обеспечить дополнительный выпуск продукции.

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива и т.д., а следовательно высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Для сокращения времени производства надо совершенствовать технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения достигается путем развития специализации и кооперирования, ускорения перевозок, документооборота и расчетов.

С помощью коэффициентов деловой активности оценивается эффективность текущей основной деятельности предприятия. Для этого выручка от основной продукции сопоставляется с оборонным либо с чистым оборотным (то есть за вычетом обязательств) капиталом. Коэффициенты деловой активности характеризуют оборачиваемость капиталов.

Коэффициент общей оборачиваемости актива (ресурсоотдача) показывает эффективность использования имущества. Если этот коэффициент возрастает в динамике, то ускоряется оборачиваемость средств: Выручка от реализации / Среднегодовая сумма активов.

Кобщоб = , (19)

где «ф. № 2» - отчет о прибылях и убытках.

Желательна тенденция к росту этого коэффициента.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует скорость оборачиваемости собственного капитала предприятия: Выручка от реализации / Средняя за период величина собственных средств.

КСК = , (20)

Желательна тенденция к его росту.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Рост этого показателя характеризуется положительно, если он сочетается с ростом дебиторской задолженности: Выручка от реализации / Среднегодовая величина оборотных средств.

Кобс = , (21)

Желательна тенденция к росту этого коэффициента.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности характеризует число оборотов кредиторской задолженности в течение анализируемого периода: Выручка от реализации / Среднегодовая величина кредиторской задолженности.

ККЗ = , (22)

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение кредита, предоставляемого предприятию.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия в целом характеризует эффективность его работы, так как, недостаточная финансовая устойчивость может привести предприятие к неплатежеспособности, к нехватке средств для текущей, инвестиционной деятельности и даже к банкротству. А наличие избыточных ресурсов препятствует развитию, приводит к образованию излишних запасов, замедлению оборачиваемости капитала и уменьшению прибыли, образованию убытков.

1.2 Информационные источники оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является необходимым условием грамотного принятия управленческих и предпринимательских решений. Основными источниками для анализа эффективности работы предприятия является бухгалтерская отчетность предприятия, годовой отчет и информация для служебного пользования.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, результаты его хозяйственной деятельности.

Анализ данных бухгалтерской отчетности позволяет определить истинное имущественное и финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние предприятия – комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость предприятия, ликвидность баланса. Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость основных и прочих внеоборотных средств, стоимость оборотных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных средств предприятия.

По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определить обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками.

Баланс (фр. balance – весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года. В бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в первой части ее показывается имущество по составу и размещению – актив баланса. Во второй части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса. При составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса (А = П).

Под влиянием хозяйственных операций, которые в большом количестве могут совершаться в организации каждый день, происходит изменение величины имущества и источников его образования, которые могу либо увеличиваться, либо уменьшаться. Таких изменений бывает четыре вида.

Первый вид изменений: при увеличении одной статьи актива баланса другая его статья уменьшается на ту же сумму. При этом общий итог баланса остается неизменным.

Данный вид изменений можно записать формулой:

(23)

где А – сумма актива баланса;

X1 – величина изменения в активе баланса;

П – сумма пассива баланса.

Второй вид изменений: при увеличении одной статьи пассива баланса другая его статья уменьшается на ту же сумму. При этом общий итог баланса остается неизменным.

Данный вид изменений можно записать формулой:

, (24)

где X2 – величина изменения в пассиве баланса.

Третий вид изменений: при увеличении одной статьи актива баланса одновременно увеличивается статья пассива на такую же сумму. При этом общий итог баланса увеличивается.

Данный вид изменений можно записать формулой:

, (25)

где X3 – величина изменения в пассиве баланса.

Четвертый вид изменений: при уменьшении одной статьи пассива баланса другая его статья уменьшается на ту же сумму. При этом общий итог баланса уменьшается.

Данный вид изменений можно записать формулой:

, (26)

где X4 – величина изменения в пассиве баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

В бухгалтерском балансе, кроме статей, отражающих объекты бухгалтерского учета, содержатся статьи, отражающие регулирование величины основных балансовых статей. Их называют регулирующими статьями. Так, в активе баланса основные средства показывают по стоимости их приобретения или строительства, а в пассиве отражают износ основных средств, который регулирует оценку статьи «Основные средства». Поскольку основные средства снашиваются в процессе производства постепенно, частями переносят свою стоимость на готовый продукт, то реальная остаточная стоимость основных средств может быть получена только за вычетом их износа. В пассиве баланса показывается полная сумма прибыли, а в активе – отвлеченные средства, указывающие величину прибыли, уже использованной на образование фондов, платежи в бюджет и т.д. Следовательно, реальная сумма прибыли, находящаяся в распоряжении предприятия, может быть выявлена только вычитанием из прибыли отвлеченных средств.

Регулирующие статьи баланса могут быть двух видов: прямого регулирования и контрарного. Прямые регулирующие статьи выступают дополнением к основной статье баланса, а контрарные – указывают на уменьшение величины основной статьи и показываются в противоположной статье баланса; к активным статьям – в пассиве баланса, к пассивным – в активе. Регулирующие статьи расширяют круг балансовых статей и увеличивают информационную емкость баланса.

Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, очищенный от регулирующих статей – балансом-нетто. Исключение регулирующих статей и соответствующее уточнение оценки основных статей баланса выполняют для упрощения системы балансовых показателей и выявления реальной оценки хозяйственных средств и результатов хозяйственной деятельности.

В настоящее время используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО), что соответствует балансу-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов совершенствования балансовых обобщений.

Из всей совокупности счетов в бухгалтерский баланс входят показатели только тех из них, которые имеют сальдо на данный момент. Это значит, что вся информация, обобщаемая в операционных счетах, не отражается в балансе. Ее представляют в виде отчетов, дополняющих баланс: о производстве и реализации продукции, ее себестоимости, движении уставных фондов и др.

Оценка статей баланса имеет существенное значение для достоверности, обобщаемой в ней информации. Порядок оценки статей баланса устанавливается специальными положениями, которые утверждает Правительство РФ. В бухгалтерском учете принят основной принцип оценки статей баланса – по себестоимости для данного хозяйства.

Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает три раздела в активе и три раздела в пассиве.

Актив:

I Внеоборотные активы

II Оборотные активы

III Убытки

Пассив:

IV Капитал и резервы

V Долгосрочные пассивы

VI Краткосрочные пассивы

Каждый из перечисленных разделов актива и пассива баланса включает соответствующие статьи.

Экономические ресурсы, которыми владеет предприятие и от которых ожидает получить выгоду в будущем, используя их в своей деловой активности, называются активами предприятия. Активы предприятия включают: здания, оборудование, запасы товаров, транспортные средства, причитающиеся выплаты (задолженность клиентов или счета дебиторов), счет в банке, наличные деньги.

Активы должны отвечать двум требованиям: находиться во владении предприятия и иметь денежное выражение. Активы могут быть материальными (их можно реально увидеть, ощутить) и нематериальными (активы без физических измерений, но их оценка базируется на правах и привилегиях, которые имеет владелец). Активы также могут разделяться на четыре группы.

1. Текущие активы представляют собой деньги в кассе и на расчетном счете в банке и прочие активы, от которых можно ожидать, что они будут превращены в деньги (проданы) в течение одного года. Сюда относят и счета дебиторов.

2. Финансовые вложения имеют долговременную природу и не используются в текущих операциях предприятия, а также не могут быть превращены в денежную форму в течение года. Примеры: ценные бумаги других организаций, акции корпораций, ссуды корпораций, участие в совместных предприятиях, ссуды совместным предприятиям, прочие долгосрочные инвестиции.

3. Долговременные и долгосрочные активы: недвижимость, здания, оборудование.

4. Нематериальные активы (например, патенты, лицензии, торговые марки).

Пассивы предприятия включают задолженность и капитал. Задолженность (или обязательства) предприятия складывается из:

1. денег, которые предприятие должно за поставленные ему товары;

2. затрат, произведенных в интересах предприятия;

3. заемных средств, предоставленных предприятию в пользование.

При составлении бухгалтерского баланса предприятия большое значение имеет оценка запасов материальных ресурсов. Запасы принято оценивать в балансе по фактической (покупной) стоимости их приобретения.

Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени.

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина прибыли до налогообложения или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

1. прибыль/убытки от реализации продукции;

2. операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

3. доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

В отчете о прибылях и убытках также представлены:

1. затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;

2. коммерческие расходы, управленческие расходы;

3. выручка нетто от реализации продукции;

4. сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А));

5. чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Отчёт об изменениях капитала (форма № 3) – отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины не распределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Отчёт об изменениях капитала состоит из трех разделов.

Раздел I «Движение капитала». В этом разделе по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали операции с капиталом(изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).

Показатели раздела группируются внутри периода по группам «Увеличение капитала» и «Уменьшение капитала»;

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» состоит из трёх частей.

1. капитал всего.

2. в том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

3. в том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки.

Раздел III «Чистые активы» представлен на три отчетные даты.

Новой формой Отчета об изменениях капитала графа «Код» не предусмотрена, однако согласно п.5 Приказа № 66н в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код», в которой указываются коды показателей согласно приложению № 4 к Приказу. Новой формой также не предусмотрены свободные строки, однако пунктом 4 Приказа № 66н законодатели обозначили право организаций самостоятельно вводить для этих целей дополнительные строки. В соответствии с п.4 Приказа №66н организациям разрешается самостоятельно определять детализацию показателей по статьям всех отчетов.

Отчёт о движении денежных средств – отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

По показателям данного отчета можно увидеть реальные доходы и расходы, а также узнать:

• объём и источники получения денежных средств и направления их использования;

• способность компании в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами;

• способность компании выполнять свои обязательства;

• информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности;

• степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счёт внутренних источников;

• причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом денежных средств.

Годовой отчет включает шесть разделов:

1. общая информация.

2. характеристика деятельности предприятия.

3. описание основных факторов риска, связанных с деятельностью предприятия.

4. перспективы развития предприятия.

5. отчет о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

6. раскрытие информации.

Не все разделы годового отчета участвуют в оценке эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Основными для оценки эффективности являются разделы 5 и 6.

Для некоторых показателей оценки эффективности хозяйственной деятельности организации используются данные, отражающиеся только во внутренней документации предприятия. Так, например, штатное расписание, среднесписочную численность работников можно выяснить при взаимодействии с отделом кадров или отделом труда и заработной платы, а объем производства – с коммерческим отделом.

Для расчетов показателей оценки эффективности хозяйственной деятельности в дипломном проекте использовались «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках» и внутриорганизационная информация.

Оценка эффективности хозяйственной деятельности организации может выполняться как управленческим персоналом данной организации, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. По субъектам оценки эффективности различают два вида: внутреннюю и внешнюю. Внутреннюю оценку дают работники предприятия. Информационная базав этом случае гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности финансового анализа, но с другой стороны внутренняя оценка эффективности хозяйственной деятельности более субъективна. Учитывая значение оценки эффективности для жизнедеятельности предприятия, необходимо осуществить переход на выполнение этой работы специально подготовленными управленцами – финансистами или работниками планово-экономической службы.

Внешний анализ эффективности хозяйственной деятельности организации проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (как правило, аудиторскими фирмами), поэтому информационная базабудет менее полной, а внешний финансовый анализ менее детализированным и более формализованным.

Результаты оценки эффективности позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе анализа текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.

Потребителями информации, получаемой в ходе финансового анализа предприятия, являются на самом предприятии:

• администрация предприятия, которая использует результаты оценки эффективности в работе по управлению предприятием и выводу его, в случае необходимости, из кризисного или неустойчивого финансового состояния;

• финансово-экономические службы предприятия, которые используют полученную информацию для оперативного управления финансовыми ресурсами и выработки финансовой стратегии предприятия;

• служба маркетинга предприятия, которая нуждается в такой информации для получения объективной картины финансового состояния самого предприятия, его партнеров и конкурентов;

• работники предприятия, которым такая информация необходима для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения предприятием гарантий занятости).

Вне предприятия:

• акционеры, которые используют данные анализа для оценки текущего состояния и перспектив деятельности интересующего их предприятия, в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;

• инвесторы – для оценки прибыльности деятельности интересующего их предприятия;

• кредиторы – для оценки возможностей интересующего их предприятия по своевременной выплате процентов и погашения капитальной суммы долга;

• государство (налоговые и статистические органы) – для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;

• страховые компании – для оценки страховых рисков и определения величины страховых взносов, исходя из частоты сделки возможных возмещении;

• банки – для оценки надежности интересующего их предприятия в качестве клиента и заемщика;

• инвестиционные компании – для оценки надежности и прибыльности капитальных вложений, интересующего их предприятия.

Информационной базой для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия является как внешняя, предоставляемая для внешних потребителей (учредителей и других заинтересованных лиц) так и внутренняя отчетность предприятия, то есть информация для служебного пользования, которая доступна только работникам данной организации.

1.3 Этапы разработки плана повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Разработку плана повышения эффективности можно рассматривать как процесс, состоящий из взаимосвязанных этапов, включающих оценку эффективности деятельности и анализ хозяйственной деятельности за истекший период, определение направлений повышения эффективности на будущий период, разработку плана мероприятий, направленных на улучшение показателей эффективности, проведение расчетов по каждому мероприятию с определением полученного экономического эффекта, расчетов дополнительных затрат, необходимых для внедрения мероприятий, оценку влияния разработанных мероприятий на улучшение деятельности предприятия. На основании этого подхода можно выделить поэтапный алгоритм разработки плана повышения эффективности управления, состоящий из пяти этапов (рисунок 1).

Деятельность любого предприятия направлена на финансовый результат, являющийся основным, а именно на получение прибыли. Повышать ее можно двумя путями:

1. постепенно увеличивая объем производства или цены на выпускаемую продукцию;

2. снижая издержки производства.

Для увеличения объема выпускаемой продукции используется ряд мероприятий.

Создание дополнительных рабочих мест. Так как годовой объем производства компании напрямую зависит от среднегодовой численности работников, а также среднегодовой выработки одного рабочего. Предварительно необходимо провести оценку стоимости вновь вводимого рабочего места, которая предполагает проведение расчетов по определению трех ее относительно не зависимых составных частей: 1) активной части, включающей стоимость машин, оборудования, передаточных устройств и т.д., необходимых для осуществления трудовой деятельности; 2) пассивной части, представляющей стоимость зданий и сооружений производственного назначения, отнесенную к одному рабочему месту; 3) оборотных средств, необходимых для нормального функционирования рабочего места. А также провести сравнительный анализ между дополнительной выручкой, полученной при внедрении дополнительных рабочих мест и стоимостью их внедрения. При положительном результате данное мероприятие можно рекомендовать к внедрению на предприятии.

1. Ввод в производство нового, более эффективного оборудования- с более высокой производительностью и более низким потреблением энергетических ресурсов. В этом случае уменьшается время, затрачиваемое на производство одной единицы продукции, уменьшаются затраты энергопотребления, а сам объем производства увеличивается.

2. Ввод в производство нового, более эффективного оборудования- с более высокой производительностью и более низким потреблением энергетических ресурсов. В этом случае уменьшается время, затрачиваемое на производство одной единицы продукции, уменьшаются затраты энергопотребления, а сам объем производства увеличивается.

Рисунок 1.1 – Поэтапный алгоритм разработки плана повышения эффективности управления

1. Ликвидация потерь рабочего времени, а для этого нужно установить величину потерь рабочего времени и выявить причины, вызывающие у работника эти потери, осуществить мероприятий по научной организации труда на предприятии, разработать мероприятий по сокращению потерь рабочего времени. Все это позволит увеличить производительность труда, что, в конечном счете, приведет к увеличению объема производства.

2. Увеличение уровня продаж. Его можно добиться двумя способами: осуществить активный поиск новых клиентов или сделать так, чтобы уже существующие клиенты стали приобретать больше произведенной продукции, чем обычно.

Кроме всех выше перечисленных пунктов, для увеличения объемов производства, нужны дополнительные источники финансирования. А если повысить цены, то значительно снижается спрос на конкретную продукцию, вследствие чего конкуренты захватывают имеющуюся долю рынка.

Именно поэтому необходимо направить все усилия на то, чтобы найти пути снижения издержек производства. Это очень действенный прием, которым пользуются различные предприятия для того, чтобы восстановить свое финансовое состояние.

В первую очередь, необходимо собирать и анализировать данные обо всех затратах предприятия. На данном этапе происходит сбор информации не только о текущем, но и об историческом состоянии затрат. Кроме того, нужно еще и исследовать, как изменялись затраты во времени.

Второй путь – определить перспективные направления по вопросу снижения затрат на производство. Нужно произвести анализ того, как на результативности деятельности компании отразится уменьшение величины всех издержек.

Третий путь – необходимо вырабатывать мероприятия по вопросу сокращения затрат. В план мероприятий, которые направлены на управление затратами, могут войти следующие пункты:

1. Анализ возможностей передачи на аутсорсинг дорогостоящих процессов. Следует оценить, какие компоненты выгодно производить самостоятельно, а какие дешевле закупать у других производителей. К примеру, большинство предприятий, имеющих свои котельные, передают их в собственность администраций городов, поскольку содержание и обслуживание обходится слишком дорого.

2. Оптимизация технологических процессов. Вопросы оптимизации могут быть решены при обсуждении технологии производства и качества выпускаемой продукции финансовым директором и директором по производству. Например, отходы производства можно сократить за счет контроля работы персонала и ужесточения производственной дисциплины. Проблема может заключаться в неаккуратном обращении рабочих с сырьем.

3. Сокращение издержек на оплату труда. Следует разработать бонусные схемы для персонала компании и мотивировать его на снижение издержек. За основу может быть принята схема, при которой часть сэкономленных затрат выплачивается сотруднику.

4. Рациональное использование материальных и энергетических ресурсов. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Необходимым условием рационального использования энергетических ресурсов является учет их потребления на основных процессах производства. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля качества поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов. Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и др.). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем прохождения счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.

5. Уменьшение затрат на рекламу. Следует определить, приносит ли реклама дополнительный доход, можно ли перейти на более выгодный вид рекламы.

6. Горизонтальная и вертикальная интеграция. Горизонтальная интеграция предполагает поиск возможностей осуществления закупок совместно с другим покупателем. Увеличение объемов закупки позволит получить так называемые объемные скидки. Вертикальная интеграция подразумевает более тесную работу с поставщиками ключевых наименований сырья и материалов. И другие мероприятия.

Четвертый путь снижения издержек - требуется сформировать бюджет предприятия, учитывая выбранные мероприятия и добиваться строго исполнения запланированного бюджета.

Если придерживаться вышеуказанного комплекса мероприятий, организация может достичь своей цели, то есть повысить уровень эффективности хозяйственной деятельности.

2 Оценка эффективности деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт»

2.1 Характеристика предприятия

Полное название предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «РН-Находканефтепродукт».

ОАО «НК «Роснефть» является единственным участником Общества, размер доли участника в Уставном капитале – 100%.

Основными видами деятельности являются:

• содержание и эксплуатация нефтебаз;

• предоставление услуг по перевалке и хранению нефтепродуктов;

• реализация научно-технических разработок в области обеспечения нефтепродуктами;

• прочие виды деятельности.

Общество осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли его участниками.

Существующие производственные мощности позволяют предприятию переваливать с железной дороги на морской и автомобильный транспорт до 7 млн. тонн нефтепродуктов в год.

ООО «РН-Находканефтепродукт» расположено на 157 га береговой части незамерзающей акватории бухты Новицкого и уже более 40 лет работает на перевалке 20 видов светлых и темных нефтепродуктов с железной дороги в морские танкеры.

Доля ООО «РН-Находканефтепродукт» на рынке оценивается в 47%.

Доминирующее положение в структуре перевалки занимает экспорт нефтепродуктов в страны АТР – около 80%.

Преимуществом перевалки нефтепродуктов в Находке являются:

• значительные (свыше 300 тыс. тонн) возможности накопления нефтегрузов;

• возможность приема всех видов нефтегрузов;

• незамерзающая акватория порта;

• прием танкеров с дедвейтом до 50 тыс. тонн;

• невысокий уровень тарифов перевалки нефтепродуктов на внутренний рынок;

• наличие очистных сооружений для приема балластных вод с танкеров;

• развитая инфраструктура нефтебазового хозяйства, позволяющая одновременно обрабатывать 150 вагонов-цистерн и 5 танкеров;

• наличие высококвалифицированных и опытных специалистов.

Основным недостатком является более далекое географическое расположение Общества от нефтеперерабатывающих заводов (в Комсомольске-на-Амуре, Ангарске, Хабаровске, Ачинске), то есть более высокие ж/д тарифы на перевозку нефтепродуктов.

Основными конкурентами Общества на рынке услуг по перевалке нефтепродуктов (рисунок 2.1) являются нефтебаза в порту Ванино (АО “Трансбункер”) и нефтебаза АО “Приморнефтепродукт” во Владивостоке. Среднегодовые объемы перевалки составляют: Ванино - около 3,1 млн.тонн, Владивосток – 1,5 млн.тонн

Рисунок 2.1 – Основные конкуренты ООО «РН-Находканефтепродукт»

Организационная структура определяет распределение ответственности и полномочий внутри организации. На ООО «РН-Находканефтепродукт» построена бригадная (кросс-функциональная) структура управления, где основными принципами являются:

• автономная работа рабочих групп;

• самостоятельное принятие решений рабочими группами и координация деятельности по горизонтали;

• замена жестких управленческих связей бюрократического типа гибкими связями;

• привлечение для разработки и решения задач сотрудников разных подразделений.

Организационная структура ООО «РН-Находканефтепродукт» представлена в Приложении А. Организационная структура состоит из аппарата управления и производственных цехов.

В аппарат управления входят:

• коммерческий отдел;

• отдел капитального строительства (ОКС);

• отдел экономической безопасности;

• отдел главного метролога;

• отдел информационных технологий (ИТ);

• отдел главного механика (ОГМ);

• производственно-техническая служа (ПТС);

• проектно-конструкторский отдел (ПКО);

• отдел охраны труда, промышленной безопасности и окружающей среды (ООТПБОС);

• отдел материально-технического снабжения (ОМТС);

• отдел главного энергетика (ОГЭ);

• планово-экономический отдел (ПЭО);

• казначейско-финансовый отдел (КФО);

• бухгалтерия;

• контрольно-ревизионный отдел;

• юридический отдел;

• отдел организации и оплаты труда (ОООТ);

• аппарат корпоративного секретаря;

• административный отдел;

• отдел нормативного обеспечения бизнеса (НОБ);

• отдел управления персоналом и трудовыми отношениями (ОУПТО).

Производственные цеха: Резервуарный парк (цех № 1); Нефтепирс (цех № 3); Фронт слива (цех № 4); Лаборатория (цех № 5); Электроцех (цех № 6); КИПиА (цех контрольно-измерительных приборов и автоматики (цех № 7); Ремонтно-механический цех (цех № 8); Автотранспортный цех (цех № 9); Паросиловой участок, участок водоснабжения и канализации (цех № 10); Очистные сооружения (цех № 12); Хозяйственный цех (цех № 13).

Распределение ответственности в организационной структуре осуществлено следующим образом. Руководство всей деятельностью предприятия осуществляет генеральный директор. Ответственность по сферам деятельности распределена среди заместителей генерального директора.

Первый заместитель генерального директора отвечает за вопросы текущего и капитального ремонта, руководит работой технических служб: Отдела главного метролога, Отдела ИТ, ОГМ, ПТС, ПКО, Отдела охраны труда, промышленной безопасности и окружающей среды, ОМТС, ОГЭ. В свою очередь каждая из перечисленных служб имеет в своем подчинении производственные структурные подразделения. Например, Отдел главного механика (ОГМ) курирует работу Механического цеха и Автотранспортного цеха. Отдел главного энергетика отвечает за работу Электроцеха и Паросилового цеха. Отделу главного метролога подчиняется цех КИПиА.

Заместитель генерального директора по коммерческой работе несет ответственность за осуществление перевалки нефтепродуктов, в его подчинении находится коммерческий отдел, который отвечает за работу цехов основного производства №1, №3, №4 и Лаборатории.

Заместитель генерального директора по капитальному строительству осуществляет решение вопросов капитального строительства и реконструкции предприятия. В его подчинении находится отдел капитального строительства.

Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского учета.

Заместитель генерального директора по безопасности отвечает за организацию охраны территории и имущества предприятия.

Заместитель генерального директора по экономике и финансам осуществляет руководство работой по экономическому планированию в Обществе, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей результативности в деятельности Общества; руководит Планово-экономическим и Казначейско-финансовым отделами.

Производственная структура предприятия – это совокупность производственных единиц предприятия (цехов, служб), входящих в его состав, и формы связей между ними.

Производственная структура Общества включает цеха основного и вспомогательного производства и обслуживающие подразделения (см. Приложение Б).

На основе производственной структуры разрабатывается генеральный план предприятия, то есть пространственное расположение всех цехов и служб, а также путей и коммуникаций на территории. Цехи расположены в последовательности выполнения производственного процесса.

Основные цеха:

• резервуарный парк (цех № 1);

• нефтепирс (цех № 3);

• фронт слива (цех № 4).

В соответствии с технологической схемой цеха расположены на территории Нефтебазы в следующем порядке: Фронт слива (цех № 4)  Резервуарный парк (цех № 1)  Нефтепирс (цех № 3).

Фронт слива обеспечивает прием и слив вагонов-цистерн с нефтепродуктами, транспортировку нефтепродуктов в резервуарный парк. Фронт слива включает в себя 4000 погонных метров подъездных железнодорожных путей с эстакадами для слива темных и светлых нефтепродуктов. Его пропускная способность – до 400 вагонов-цистерн в сутки. Перекачка нефтепродуктов в резервуары производится насосными станциями, которые оснащены насосными агрегатами.

Фронт слива имеет 4 сливно-наливных эстакады для слива темных и светлых нефтепродуктов.

Резервуарный парк выполняет следующие задачи: прием, хранение и отпуск нефтепродуктов. Операторы подразделения ведут приемку, учет сливаемых на фронте слива нефтепродуктов, осуществляют и контролируют их прием и отпуск в резервуарном парке, производят их отпуск на танкеры, контролируют их количество в резервуарах, а также ведут всю документацию, связанную с движением нефтепродуктов. Резервуарный парк общей емкостью более 450 тыс. м3 подразделяется на несколько участков в зависимости от расположения резервуаров и их назначения. В цехе одновременно может храниться более 20 видов нефтепродуктов.

Отгружаются нефтепродукты на танкеры с Нефтепирса, имущество которого находится в федеральной собственности и арендуется Обществом. Общая длина нефтепирса – 523 м., ширина – 30 м. В настоящее время на нефтепирсе могут обслуживаться танкеры дедвейтом до 70 тыс. тонн. Современное оборудование соответствует мировым стандартам, что позволяет обслуживать суда из разных стран.

Вспомогательное производство включает 8 цехов.

Лаборатория (цех № 5) осуществляет контроль за качеством нефтепродуктов при их перевалке через предприятие.

Электроцех (цех № 6) обеспечивает предприятие бесперебойным электроснабжением и безаварийным использованием электротехнического оборудования и сетей.

КИПиА (цех № 7) осуществляет обеспечение бесперебойного функционирования контрольно-измерительных приборов, автоматики и средств связи.

Ремонтно-механический цех (цех № 8) – осуществление текущего и капитального ремонта технологического оборудования.

Автотранспортный цех (цех № 9) – обеспечение потребностей предприятия в автотранспортных перевозках, механизированных работ по перемещению и обработке грузов, грунтов.

Паросиловой участок (цех № 10) – обеспечение собственных потребностей Общества в теплоэнергии, горячем водоснабжении.

Участок водоснабжения и канализации (цех № 10) – обеспечение потребностей предприятия в холодном водоснабжении, средствах пожаротушения и канализационных сбросах.

Очистные сооружения (цех № 12) – очистка промышленных сточных вод жизнедеятельности предприятия с целью защиты окружающей среды от вредных сбросов.

Хозяйственный цех (цех № 13) – обеспечение содержания территории предприятия и автодорог в надлежащем санитарно-техническом состоянии, нормальной работы бытовых помещений.

Обслуживающие подразделения: здравпункт – оказание

медицинской помощи работникам Общества.

В приложении В указаны технико-экономические показатели ООО «РН-Находканефтепродукт», которые рассчитывает планово-экономический отдел Общества.

Общий грузооборот Общества за 2011 год составил 6655,7 тыс. тонн, против планируемого по бизнес-плану 6567,6 тыс. тонн, выполнение плана составило 101,3%, что на 88,1 тыс. тонн больше запланированного, в том числе по перевалке нефтепродуктов на экспорт выполнение плана составило 99,3% или на 38,0 тыс. тонн меньше плана. Светлых нефтепродуктов перевалено 2812,4 тыс. тонн, что на 223,1 тыс. тонн меньше, чем плану. Темных 2410,3 тыс. тонн, что на 185,1 тыс. тонн больше, чем по плану.

По перевалке нефтепродуктов на внутренний рынок выполнение плана – 125,3% или на 188,0 тыс. тонн больше, чем по плану. Светлых нефтепродуктов перевалено 690,8 тыс. тонн, что на 260,8 тыс. тонн больше, чем по плану. Темных нефтепродуктов перевалено 239,2 тыс. тонн, что на 72,8 тыс. тонн меньше, чем по плану.

Выполнение плана по перевалке нефтепродуктов для бункеровки составило 89,0% или на 62,0 тыс. тонн меньше, чем по плану. В том числе светлых нефтепродуктов перевалено 134,4 тыс. тонн, что на 39,7 тыс. тонн меньше, чем по плану. Темных нефтепродуктов перевалено 368,6 тыс. тонн, что на 22,2 тыс. тонн меньше чем по плану.

К аналогичному периоду прошлого года общий грузооборот уменьшился на 269,6 тыс. тонн и составил 96,1%. Основная причина уменьшения – уменьшение объемов перевалки нефтепродуктов на экспорт на 294,9 тыс. тонн. Объемы перевалки нефтепродуктов на внутренний рынок увеличились к аналогичному периоду прошлого года на 43,5 тыс. тонн. Объемы перевалки нефтепродуктов на бункеровку уменьшился на 18,2 тыс. тонн.

Общее поступление нефтепродуктов от всех заводов поставщиков за 2011 год составило 6693,8 тыс. тонн. Наибольшую долю в структуре грузопотока составляют нефтепродукты Комсомольского НПЗ – 52,0%, Ангарской НХК – 37,1% и Ачинского НПЗ – 10,4%.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года наблюдается увеличение поступлений нефтепродуктов от Комсомольского НПЗ на 120,4 тыс. тонн, Омского НПЗ на 9,3 тыс. тонн.

Выручка от реализации без налогов за анализируемый период составила 1 744 674 тыс. р., к аналогичному периоду прошлого года произошло увеличение на 38 732 тыс. р. или на 2,2%:

• из-за уменьшения грузооборота на экспорт на 294,9 тыс. тонн, выручка уменьшилась на 63258,0 тыс. р.;

• в связи с увеличением выручки на внутренний рынок на 5340,0 тыс. р.;

• выручка от прочей реализации увеличилась на 51 205,0 тыс. р.

К бизнес-плану выручка без налогов снизалась на 40 531 тыс. р. или на 2,3 %. Причинами снижения являются:

1. снижение выручки от реализации прочих услуг составило 85635 тыс.р. или 33,5% в связи с экономией по закупке материалов.

2. снижение выручки от реализации услуг для бункеровки на 18525,0 тыс. р. или на 13,5% из-за уменьшения грузооборота.

За 2011 год издержки обращениясоставили 1456907 тыс. р., что составляет 126,9% к фактическим издержкам за 2010 год.

При сравнительном анализе издержек обращения за 2011 год по отношению к аналогичному периоду прошлого года наблюдается рост издержек на 26,9% или 308 583 тыс. р., в том числе наиболее значительные отклонения в сторону увеличения имеются по следующим статьям:

• ремонтные работы – 48 578 тыс. р.;

• расходы на оплату труда – 24 358 тыс. р.;

• страховые взносы во внебюджетные фонды – 24 135 тыс. р.;

• природоохранные мероприятия – 12 409 тыс. р.;

• электроэнергия – 5 718 тыс. р.;

• транспортные расходы – 25 838 тыс. р.;

• топливо – 2 641 тыс. р.;

• прочие расходы – 182 037 тыс. р. (из них имущественные платежи 179625 тыс. р.).

Снижение издержек имеется по статье «Амортизационные отчисления» – 6 483 тыс. р.

В состав имущественных платежей входит арендная плата за федеральное имущество – 15 911 тыс. р., которая практически сохранилась на уровне прошлого года; арендная плата за землю – 3 119 тыс. р., которая возросла на 1 628 тыс. р. в связи с увеличением кадастровой стоимости земли с 1 января 2011 года и арендная плата за имущество ОАО «НК «Роснефть» - 359 284 тыс. р., рост которой к уровню 2010 года составляет 178 035 тыс. р.

Увеличение арендной платы за имущество «НК «Роснефть» связано с вводом в эксплуатацию основных средств с апреля 2010 г. балансовой стоимостью 1 366 000 тыс. р. и с июня 2011 г. балансовой стоимостью 3 532 тыс. р.

Превышение расходов на заработную плату в сумме 24 358 тыс. р. связано:

• с ростом средней заработной платы на 6,5%, начиная с апреля месяца 2011 года в соответствии со сценарными условиями бизнес-плана;

• с изменением методики расчета резерва отпусков + 3812 тыс. р.;

• с увеличением среднесписочной численности на 7 человек (2010 год -590 чел.; 2011 год -597 чел) в связи с вводом нового объекта: реконструкция технологического трубопровода и ж/д эстакады на участке фронта слива.

Увеличение размера страховых взносов во внебюджетные фонды на 50,2% или на 24 135 тыс. р. вызвано увеличением процентной ставки по начислениям с 26,2 % до 34,6% (в соответствии с федеральным законом №212 ФЗ в редакции от 28.12.2010), изменением облагаемой базы с 415 тыс. р. до 463 тыс. р., и приростом заработной платы.

Расходы на природоохранные мероприятия возросли к прошлому году за счет заключения дополнительного договора с ЗАО «Роснефтефлот» на обоновку судов при перевалке нефтеродуктов с 1.07.2010 года и роста услуг по ликвидации аварийных розливов нефтепродуктов на 17,6% (включены расходы на переаттестацию аварийно-спасательного формирования в соответствии с требованиями Постановления РФ № 613 от 21.08.2000 г. на 1500 тонн розлива нефтепродуктов для терминалов).

Расходы на электроэнергию по сравнению с прошлым периодом увеличились на 5 718 тыс. р. в связи с ростом тарифа на 15,5%. Удельные показатели потребления электроэнергии на тонну грузооборота сложились 1,80 кВт/час/т., за прошлый год – 1,73 кВт/час/т. Увеличение составляет 4,0 %, что вызвано вводом энергоемкого оборудования на новой технологии слива светлых нефтепродуктов со II полугодия 2010 года.

Рост транспортных расходов на 25 838 тыс. р. или 27 % связан с увеличением стоимости услуг железной дороги на 6 % с 1.07.2011 года; и заключением договора на новый вид услуг железной дороги – перевод железнодорожных стрелок.

Расходы на топливо по отношению к прошлому году возросли на 2 641 тыс. р. за счет увеличения средней стоимости мазута и ГСМ на 10,9%. При этом имеется снижение расхода в натуральном выражении на 1 104 тонны. Удельные показатели потребления топлива на тонну грузооборота снизились на 2 % и составили 1,94 кг/т.

По статьям, входящим в состав прочих расходов, наблюдается превышение по отношению к прошлому году в пределах индекса роста цен производителей – 9%.

По статье «амортизационные отчисления» наблюдается снижение расходов в сумме 6 483 тыс. р. за счет прекращения амортизационных отчислений на ряд основных средств в декабре 2010 года.

Удельные показатели затрат за 2011 год составили 218,90 рублей на 1 тонну грузооборота, что на 53,08 р./т. или 32% выше, чем за прошлый год. Причины превышения: снижение грузооборота + 6,71 р./т. и увеличение издержек + 46,37 р./т.

При сравнительном анализе фактических издержек обращения за 2011 год по отношению к бизнес-плану наблюдается превышение по двум статьям затрат:

1. оплата труда + 7 085 тыс.р. за счет:

• изменения методики расчета резерва отпусков с 1.02.2011 года + 2882 тыс. р.;

• корректировки фонда заработной платы на 2 679 тыс. р. для установления со 2 полугодия 2011 года индивидуальных дополнительных вознаграждений работникам Общества (письмо «НК «Роснефть» № КС-4422 от 22.06.2011);

• корректировки фонда заработной платы на 662,4 тыс. р. и увеличения выплат в связи с высвобождением персонала на 460,1 тыс. р. (письмо «НК «Роснефть» № КС-7991 от 28.11.2011);

1. налоги, включенные в издержки + 189 тыс. р. за счет налога на землю в связи с увеличением кадастровой стоимости земли с 1.01.2011 года.

По остальным статьям затрат сложилась экономия в сумме 76576 тыс. р., наиболее значительные из них:

• по статье «амортизационные отчисления» - 23 237 тыс. р. за счет планирования ввода реконструкции нефтепирса с 1.01.2011 года;

• по статье «материалы» + 5 574 тыс. р. за счет переноса закупки части материалов и запчастей на 2012 год;

• по топливно-энергетическим ресурсам (вода, э/энергия, топливо) экономия составила 4 587 тыс. р. Снижение от плановых цифр наблюдается и в натуральном выражении по всем трем составляющим топливно-энергетических ресурсам;

• по статье «прочие расходы» недоиспользование средств составило 31 363 тыс. р. в основном по статьям «Природоохранные мероприятия» - 6 469 тыс. р. (услуги ЗАО «Роснефтепорт» по ликвидации аварийных розливов нефтепродуктов – 4 056 тыс. р. и по обоновке судов – 1 805 тыс. р.); «Услуги IT группы компаний ОАО «НК «Роснефть»» - 6 652 тыс. р. в основном за счет услуг ОАО «НК»Роснефть» по обслуживанию рабочих мест (план – 4 494,9 тыс. р., факт – 770,4 тыс. р.) и переноса услуг по обслуживанию периметральной системы защиты информации на 2012 год и «услуги по экспертизе, обследованию, тех.обслуживанию резервуаров, оборудования, автотранспорта и поверке средств измерений» – 8 965 тыс. р..

По видам деятельности прибыль распределилась следующим образом:

• от перевалки нефтепродуктов на внутренний рынок – 44 015 тыс. р. или 47,3 р./т. Против бизнес-плана прибыль выросла на 18 201,1 тыс.р. или на 12,5 р./т., к аналогичному периоду прошлого года прибыль уменьшилась на 49 116,5 тыс.р. или на 57,7 р./т.;

• от услуг по перевалке нефтепродуктов на экспорт – 99 078 тыс.р. или 19,0 р./т., против бизнес плана прибыль выросла на 92 781,4 тыс.р. или на 17,8 р./т. К 2010 г. прибыль уменьшилась на 282 375,5 тыс.р. или 50,2 р./т.;

• от услуг бункеровки – 15 145,0 тыс.р. или 30,1 р./т., против бизнес-плана прибыль увеличилась на 8 714,8 тыс.р. или на 18,7 р./т. К аналогичному периоду прошлого года прибыль уменьшилась на 29 205,7 тыс.р. (55,0 р./т.);

• от реализации прочих работ, услуг – 3 245 тыс.р. против бизнес-плана прибыль увеличилась на 3 267,3 тыс.р., к аналогичному периоду прошлого года прибыль увеличилась на 650,8 тыс.р.

Показатели прибыльности за 12 мес. 2011 года сложились выше бизнес-плана, но ниже аналогичного периода прошлого года.

Прибыль до налогообложения ООО «РН-Находканефтепродукт» за 12 мес. 2011 года составила 253 530 тыс. р., что выше бизнес-плана на 231 190,6 тыс.р. и ниже соответствующего периода прошлого года на 288 667,4 тыс. р.

Чистая прибыль за 12 мес. 2011 г. сложилась в размере 193 453 тыс. р., увеличение к плану составило 185 136,2 тыс. р., и относительно уровня прошлого года уменьшение составило 233 054,3 тыс. р.

Сальдо прочих доходов и расходов за 12 мес. 2011 года положительное, и составляет 92 047,27 тыс. р., то есть на 108374 тыс. р. больше плана. Увеличение за счет:

• оприходования излишков имущества по результатам инвентаризации в январе на 12 407 тыс. р., в апреле на 3 320 тыс. р., в сентябре на 8 203 млн. р.;

• взыскания штрафов и пени по решению арбитражного суда с ОАО «РЖД» в сумме 115 000 тыс. р.

Проценты к получению в анализируемому периоде составили 69,7 тыс. р., что составляет увеличение в 3 раза к плану, к уровню прошлого года проценты увеличились на 14,4 тыс. р.

Налоговые платежи – налог на имущество в отчетном периоде составил 6 169,8 тыс. р., что составляет 12,1% к уровню бизнес-плана. Относительно уровня прошлого года налог на имущество уменьшился на 12,9% или на 910,1 тыс. р.

Сальдо иных прочих доходов и расходов положительное и

Составляет 97 479,7 тыс.р., что выше бизнес - плана на 116 337,4 тыс.р.

Повышение сальдо против бизнес-плана объясняется:

• оприходованием излишков имущества по результатам инвентаризации на общую сумму 23 857 тыс. р.;

• уменьшением расходов, связанных с оплатой услуг, оказываемых банками на 340,9 тыс. р.;

• уменьшением расходов по созданию резервов на 10 866,7 тыс. р. против бизнес-плана;

• уменьшением расходов по оплате госпошлины при подаче исков, заявлений, кассационных и апелляционных жалоб на 2 198 тыс. р. против бизнес-плана;

• отсутствием расходов по списанию дебиторской задолженности;

• уменьшением выплат работникам на 2 852,4 тыс. р. за счет уменьшения выплат единовременных премий не производственного характера на 119,1 тыс. р. и за счет уменьшения выплат социального характера и отчисления во внебюджетные фонды с выплат социального характера на 2 733,3 тыс. р.

Исходя из анализа технико-экономических показателей ООО «РН-Находканефтепродукт» можно сделать предварительный вывод о его деятельности.

Рисунок 2.2 – Динамика основных показателей деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт»

Как видно из диаграммы (рисунок 2.2), выручка от реализации услуг Общества увеличилась на 38 731 тыс. р., но вместе с этим показателем увеличились и издержки на значительно большую сумму (308 583 тыс. р.), в связи с чем, в 2011 году прибыль снизилась по сравнению с 2010 годом.

2.2 Оценка финансового состояния предприятия

Приведенный ниже анализ финансового состояния ООО «РН-Находканефтепродукт» выполнен по данным Бухгалтерского баланса (форма №1) и Отчета о прибылях и убытках (форма №2) за период с 01 января по 31 декабря 2011 г. (приложения Г, Д).

В таблице 2.1 показана структура имущества и источники его формирования.

Структура активов организации по состоянию на 31.12.2011 характеризуется соотношением: 81,5% иммобилизованных средств и 18,5% текущих активов.

Таблица 2.1 – Структура имущества ООО «РН-Находканефтепродукт» и источники его формирования

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	в тыс. р.		в % к валюте баланса		тыс. р. (гр.3-гр.2)	± %
	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.
Актив
1. Внеоборотные активы	769 457	1 748 121	40,2	81,5	+978 664	127,2
в том числе: основные средства	763 694	829 888	39,9	38,7	+66 194	8,7
нематериальные активы	–	–	–	–	–	–
2. Оборотные, всего	1 145 570	395 781	59,8	18,5	-749 789	-65,5
в том числе: запасы	126 628	140 690	6,6	6,6	+14 062	11,1
дебиторская задолженность	204 794	253 386	10,7	11,8	+48 592	23,7

Окончание таблицы 2.1

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	в тыс. р.		в % к валюте баланса		тыс. р. (гр.3-гр.2)	± %
	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	804 900	448	42,0	0,0	-804 452	-99,9
Пассив
1. Собственный капитал	1 810 257	1 939 734	94,5	90,5	+129 477	7,2
Справочно: Чистые активы	1 647 906	1 727 386	86,1	80,6	+79 480	4,8
2. Долгосрочные обязательства, всего	11 934	12 148	0,6	0,6	+214	1,8
в том числе: заемные средства	–	–	–	–	–	–
3. Краткосрочные обязательства,всего	76 641	171 777	4,0	8,0	+95 136	124,1
в том числе: заемные средства	–	–	–	–	–	–
Валюта баланса	1 915 027	2 143 902	100	100	+228 875	12,0

Активы организации за год увеличились на 228 875 тыс. р. (на 12%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 7,1%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено ниже на диаграмме.

Рисунок 2.3 – Структура активов ООО «РН-Находканефтепродукт» на 31.12.2011г.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• долгосрочные финансовые вложения – 914 400 тыс. р. (83,7%)

• основные средства – 66 194 тыс. р. (6,1%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 131 429 тыс. р. (56,7%);

• кредиторская задолженность – 95 141 тыс. р. (41,1%).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в активе и «переоценка внеоборотных активов» в пассиве (-804 600 тыс. р. и -1 952 тыс. р. соответственно).

Собственный капитал ООО «РН-Находканефтепродукт» на 31.12.2011 равнялся 1 942 301,0 тыс. р.; это на 128 557,0 тыс. р.

Оценка стоимости чистых активов Общества и их динамика продемонстрированы в таблице 2.2 и на рисунке 2.4.

Таблица 2.2 – Оценка стоимости чистых активов ООО «РН-Находканефтепродукт»

Показатель	Значение показателя				Изменение
	в тыс. р.		в % к валюте баланса		тыс. р. (гр.3-гр.2)	± %
	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.
1. Чистые активы	1 647 906	1 727 386	86,1	80,6	+79 480	+4,8
2. Уставный капитал	527 425	527 425	27,5	24,6	–	–
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)	1 120 481	1 199 961	58,5	56	+79 480	+7,1

Чистые активы организации на 31 декабря 2011 г. втрое превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение Общества, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же необходимо отметить увеличение чистых активов на 4,8% за год.

Рисунок 2.4 – Динамика чистых активов и уставного капитала ООО «РН-Находканефтепродукт»

Анализ финансовой устойчивости Общества представлен в таблицах 2.3 и 2.4 и на рисунке 2.5.

Таблица 2.3 – Основные показатели финансовой устойчивости ООО «РН-Находканефтепродукт»

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя (гр.3-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.
1. Коэффициент автономии	0,95	0,90	-0,04	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,55 (оптимальное 0,65-0,9).
2. Коэффициент финансового левериджа	0,06	0,11	+0,05	Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: не более 0,82 (оптимальное 0,11-0,54).

Окончание таблицы 2.3

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя (гр.3-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,91	0,48	+0,43	Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1.
4. Индекс постоянного актива	0,43	0,90	+0,47	Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.
5. Коэффициент покрытия инвестиций	0,95	0,91	-0,04	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,85 и более.
6. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,57	0,10	-0,47	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: не менее 0,05.
7. Коэффициент мобильности имущества	0,60	0,18	-0,42	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
8. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,7	0,0	-0,7	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
9. Коэффициент обеспеченности запасов	8,22	1,36	-6,86	Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормальное значение: 0,5 и более.
10. Коэффициент краткосрочной задолженности	0,89	0,94	+0,05	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2011 г. составил 0,90. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное значение говорит о слишком осторожном отношении ООО «РН-Находканефтепродукт» к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 90% в общем капитале организации). За 2011 год отмечено некоторое падение коэффициента автономии (-0,05). Ниже на диаграмме наглядно представлено соотношение собственного и заемного капитала Общества.

Рисунок 2.5 – Структура капитала ООО «РН-Находканефтепродукт» на 31.12.2011г.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода (31.12.2011) составил 0,48. За период 01.01–31.12.2011 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сильно снизился (на 0,43). По состоянию на 31.12.2011 значение коэффициента можно характеризовать как исключительно хорошее.

За анализируемый период наблюдалось некоторое уменьшение коэффициента покрытия инвестиций с 0,95 до 0,91. Значение коэффициента по состоянию на 31.12.2011 полностью соответствует нормативному значению.

По состоянию на 31.12.2011 коэффициент обеспеченности материальных запасов составил 1,36. Коэффициент обеспеченности материальных запасов очень сильно уменьшился за последний год (-6,86). На 31.12.2011 значение коэффициента обеспеченности материальных запасов можно характеризовать как вполне соответствующее нормальному.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО «РН-Находканефтепродукт» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (94% и 6% соответственно). При этом за рассматриваемый период (2011 г.) доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 0,1%.

Таблица 2.4 – Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ООО «РН-Находканефтепродукт»

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя		Излишек (недостаток)
	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	1 044 287	194 180	+917 659	+53 490
СОС2(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)	1 056 221	206 328	+929 593	+65 638
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	1 056 221	206 328	+929 593	+65 638

По всем трем вариантам расчета на последний день анализируемого периода наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у ООО «РН-Находканефтепродукт» запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Несмотря на хорошую финансовую устойчивость, следует отметить, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за 2011 г. ухудшили свои значения.

Анализ ликвидности Общества представлен в двух таблицах (2.5,2.6).

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по степени их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Таблица 2.5 – Коэффициенты ликвидности ООО «РН-Находканефтепродукт»

Показатель ликвидности	Значение показателя		Изменение показателя (гр.3 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	01 янв. 2011 г.	31 дек. 2011 г.
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	14,95	2,30	-12,64	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	12,67	1,25	-11,41	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 1.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	10,50	0,00	-10,50	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более.

На 31 декабря 2011 г. коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью укладывается в норму (2,30 при нормативном значении 2). В тоже время за последний год коэффициент текущей ликвидности снизился на 12,64.

Коэффициент быстрой ликвидности также имеет значение, укладывающееся в норму (1,25). Это свидетельствует о достаточности у ООО «РН-Находканефтепродукт» ликвидных активов (тонн е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0. Более того следует отметить отрицательную динамику показателя – за год коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 10,50.

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется три. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют всего <1% от достаточной величины.

Таблица 2.6 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности	Сумма		Пассивы по сроку погашения	Сумма		Излишек/ недостаток
	31 дек. 2011 г.	Прирост за 2011		31 дек. 2011 г.	Прирост за 2011	31 дек. 2011 г.
1	2	3	4	5	6	7=2-5
А1. Высоколиквидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)	448	-99,9	П1. Наиболее срочные обязательства	171 777	+124,1	-171 329
А2. Быстрореализуемые активы (Краткосрочная дебиторская задолженность)	253 386	+23,7	П2. Краткосрочные обязательства	0	+39	+235 710
А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборотные активы)	141 947	+4,5	П3. Долгосрочные пассивы	32 391	+1,8	+129 799
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	1 748 121	+127,2	П4. Постоянные пассивы	1 939 734	+7,1	-194 180

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется - у ООО «РН-Находканефтепродукт» достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств (больше в 14,3 раза).

В таблице 2.7 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 2.7 - Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости) ООО «РН-Находканефтепродукт»

Показатель оборачиваемости	Значение в днях	Коэффициент
	2011 г.	2011 г.
Оборачиваемость оборотных средств (отношение средней величины оборотных активов к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 95 и менее дн.)	161	2,3
Оборачиваемость запасов (отношение средней стоимости запасов к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 24 и менее дн.)	28	13,1
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение средней величины дебиторской задолженности к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 53 и менее дн.)	48	7,6
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение средней величины кредиторской задолженности к среднедневной выручке)	26	14,0
Оборачиваемость активов (отношение средней стоимости активов к среднедневной выручке)	425	0,9
Оборачиваемость собственного капитала (отношение средней величины собственного капитала к среднедневной выручке)	392	0,9

Данные об оборачиваемости активов за рассматриваемый период (2011 г.) свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 425 календарных дней. При этом требуется 28 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует показатель производительности труда. В данном случае производительность труда рассчитана как отношение выручки от реализации к средней численности работников ООО «РН-Находканефтепродукт» (593 чел.).

Значение производительности труда за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 составило 2 942 тыс. р./чел.

Приведенные ниже 5 показателей финансового положения ООО «РН-Находканефтепродукт» имеют исключительно хорошие значения:

- чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода (2011 год) наблюдалось увеличение чистых активов;

- на 31 декабря 2011 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное 0,48, является вполне соответствующее нормальному;

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;

- коэффициент покрытия инвестиций полностью соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «РН-Находканефтепродукт» составляет 91%);

- абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.

Среди показателей, положительно характеризующих финансовое положение, можно выделить такие:

- коэффициент автономии довольно высокий (0,90), что связано с большой долей в собственном капитале нераспределенной прибыли прошлых лет;

- коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению.

К отрицательным показателям финансового положения Общества можно отнести отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов.

В ходе анализа был получен показатель, имеющий и критическое значение - это коэффициент абсолютной ликвидности. Это произошло из-за того, что финансовые вложения из краткосрочных были переведены в долгосрочные согласно условиям договора займа.

Финансовое положение ООО «РН-Находканефтепродукт» можно характеризовать, как хорошее, что свидетельствует о положительном финансовом состоянии организации, ее способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной перспективе.

Коэффициенты ликвидности ООО

2.3 Анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт»

В таблице 2.8 обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» за последний год и аналогичный период прошлого года.

Из «Отчета о прибылях и убытках» следует, что за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 организация получила прибыль от продаж в размере 161 483 тыс. р., что равняется 9,3% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 360 047 тыс. р., или на 69%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 38 731 и 398 778 тыс. р. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+33,7%) опережает изменение выручки (+2,3%)

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация, как и в прошлом году, учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Прибыль от прочих операций в течение анализируемого периода (01.01-31.12.2011) составила 92 047 тыс. р., что на 71 380 тыс. р. (в 4,5 раза) больше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 57% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Таблица 2.8 - Результаты хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» за период 2010 - 2011 гг.

Показатель	Значение показателя,		Изменение показателя		Средне- годовая величина, тыс. р.
	тыс. р. 2010	тыс. р. 2011	тыс. р. (гр.3 - гр.2)	± %
1. Выручка	1 705 942	1 744 673	+38 731	+2,3	1 725 308
2. Расходы по обычным видам деятельности	1 184 412	1 583 190	+398 778	+33,7	1 383 801
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	521 530	161 483	-360 047	-69	341 507
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	24 521	97 573	+73 052	+4 раза	61 047
5. Прибыль до уплаты процентов и налогов (3+4)	546 051	259 056	-286 995	-52,6	402 554
6. Проценты к уплате	3 854	5 526	+1 672	+43,4	4 690
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-115 689	-60 077	+55 612	↑	-87 883
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)	426 508	193 453	-233 055	-54,6	309 981
Справочно: Совокупный финансовый результат периода	430 131	195 405	-234 726	-54,6	312 768
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)	x	131 429	х	х	х

Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Баланса позволяет сделать вывод, что в 2011 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 62 024 тыс. р. (разница между показателем чистой прибыли по форме №2 и изменением показателя нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу).

Проверка взаимоувязки показателей формы №1 и формы №2 за отчетный период в целом подтвердила формальную корректность отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств. Правда следует отметить, что характер взаимоувязки указанных показателей все же говорит о некоторых отступлениях от правил ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». С одной стороны, характер взаимозависимости показателей говорит о сальдированном отражении в Балансе отложенных налоговых активов и обязательств, что допустимо в соответствии с п. 19 ПБУ 18/02. С другой - в Балансе имеются остатки одновременно и по строке 1160 «Отложенные налоговые активы», и по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства».

Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.

Рисунок 2.6 - Динамика выручки от реализации и чистой прибыли ООО «РН-Находканефтепродукт»

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии характеризующий уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Анализ рентабельности продаж ООО «РН-Находканефтепродукт» представлен в таблице 2.9 и на рисунке 2.7.

Таблица 2.9 - Анализ рентабельности продаж ООО «РН-Находканефтепродукт»

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля) по годам		Изменение показателя
	2010	2011	коп., (гр.3 - гр.2)	± %
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: не менее 12%.	30,6	9,3	-21,3	-69,7
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	32	14,8	-17,2	-53,6
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	25	11,1	-13,9	-55,6
Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	44	10,2	-33,8	-76,8
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5.	141,7	46,9	-94,8	-66,9

Все три показателя рентабельности за 2011 год имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от хозяйственной деятельности.

Рентабельность продаж за год составила 9,3%. Однако имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года (-21,3%). Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения к выручке организации, за последний год составил 14,8%. Это значит, что в каждом рубле выручки ООО «РН-Находканефтепродукт» содержалось 14,8 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рисунок 2.7 - Динамика показателей рентабельности продаж ООО «РН-Находканефтепродукт»

Далее в таблице представлены три основных показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в коммерческую деятельность капитала.

Таблица 2.10 - Показатели рентабельности использования капитала ООО «РН-Находканефтепродукт»

Показатель рентабельности	Значение показателя, %	Расчет показателя
	2011
Рентабельность собственного капитала	10,3	Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 11%.
Справочно: Рентабельность собственного капитала (по совокупному финансовому результату)	10,4	Отношение совокупного финансового результата к средней величине собственного капитала.
Рентабельность активов	9,5	Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение для данной отрасли: 8% и более.
Справочно: Рентабельость активов, рассчитанная по совокупному финансовому результату	9,6	Отношение совокупного финансового результата к средней стоимости активов.
Прибыль на инвестированный капитал	13,0	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.

Окончание таблицы 2.10

Показатель рентабельности	Значение показателя, %	Расчет показателя
	2011
Рентабельность производственных фондов	17,4	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.
Справочно:	2,2	Отношение выручки к средней стоимости основных средств.
Фондоотдача, коэффициент

За 2011 год каждый рубль собственного капитала ООО «РН-Находканефтепродукт» обеспечил чистую прибыль в размере 0,10 р.

За 2011 год рентабельность активов вполне укладывается в норму - 9,5%.

Анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» выявил те из них, которые положительно характеризуют финансовые результаты:

- хорошая рентабельность активов (9,5% за год);

- прибыль от хозяйственной деятельности за последний год составила 193 453 тыс. р.

Анализ эффективности хозяйственной деятельности Общества также показал, что в течение анализируемого периода (01.01.2011-31.12.2011) получена прибыль от продаж (161 483 тыс. р.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-360 047 тыс. р.).

Среди отрицательных показателей финансовых результатов деятельности организации можно выделить следующие:

- значительное падение прибыльности продаж (-21,3 процентных пункта от рентабельности за аналогичный период года, предшествующего отчётному, равной 30,6%);

- значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения на рубль выручки организации (-17,2 копеек от аналогичного показателя рентабельности за аналогичный период прошлого года).

На основании оценки значений показателей эффективности деятельности предприятия на конец анализируемого периода, а также их динамики в течение периода, получен следующий вывод - степень эффективности работы Общества можно оценить условно положительно.

Однако есть и отрицательный фактор - снижение прибыли. Как видно из проведенного анализа эффективности деятельности предприятия основной причиной, повлиявшей на снижение прибыли на 233 054 тыс. р., стало увеличение издержек в 2011 году на 26, 9%.

3 Обоснование плана повышения эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт»

3.1 Планируемые мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт»

При анализе показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» было выявлено снижение прибыли.

Для устранения снижения прибыли предлагается комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт»:

- увеличение тарифов на услуги Общества;

- увеличение объема услуг;

- снижение издержек.

Увеличение тарифов и объемов услуг ООО «РН-Находканефтепродукт» - это мероприятия, незначительно зависящие от Общества.

Разработка мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» связана со спецификой деятельности Общества.

ООО «РН-Находканефтепродукт» является субъектом естественных монополий в сфере услуг морских портов по основному виду деятельности - погрузка и выгрузка (перевалка) нефтепродуктов. Ценовое регулирование на работы, услуги осуществляется Федеральной службой по тарифам посредством определения (установления) цен (тарифов) или их предельного уровня. Следовательно, возможность добиваться повышения рентабельности путем увеличения цен весьма ограничена.

Как уже говорилось, ООО «РН-Находканефтепродукт» является

дочерним обществом ОАО «НК «Роснефть» - это единственный участник Общества с размером доли участника 100% от Уставного капитала. Компания ОАО «НК «Роснефть» - основной заказчик услуг Общества по перевалке нефтепродуктов. Так за 2011 год грузооборот по перевалке для сторонних организаций составил только 9,9 % от общего грузооборота. Из чего следует, что самостоятельное увеличение Обществом объема услуг также ограничено.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, приоритетным направлением для повышения эффективности Общества является разработка мероприятий по сокращению затрат.

К перечню мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» можно отнести мероприятия, направленные на экономию ресурсов и на экономию расходов на услуги сторонних организаций (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 - Комплекс мероприятий, направленных на экономию ресурсов

Мероприятия, обозначенные на представленной схеме (рисунок 3.1), можно классифицировать с точки зрения необходимости дополнительных затрат (рисунок 3.2) - это мероприятия, не требующие дополнительных затрат и мероприятия, требующие дополнительных затрат.

Рисунок 3.2 - Мероприятия по сокращению затрат

Следуя вышеизложенному плану мероприятий, ООО «РН-Находканефтепродукт» сможет увеличить уровень эффективности деятельности. Обоснование к планируемым мероприятиям изложено в пункте 3.2. настоящего проекта.

3.2 Обоснование планируемых мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН Находканефтепродукт»

В рамках программы по повышению эффективности хозяйственной деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» планируются два вида мероприятий по сокращению затрат:

- мероприятия направленные на экономию ресурсов;

- мероприятия по экономии расходов на услуги сторонних организаций.

Мероприятия направленные на экономию ресурсов.

Предприятие осуществляет перевалку светлых нефтепродуктов (бензины, дизельные топлива, топливо судовое маловязкое и др.) и темных нефтепродуктов (мазуты). При этом слив и внутрибазовая транспортировка темных нефтепродуктов является очень энергоемким процессом, т.к. мазуты приобретают свойства текучести при нагреве их до 60 градусов.

Для осуществления разогрева темных нефтепродуктов на предприятии имеется мощная котельная, которая является потребителем энергоресурсов: топлива, воды и электроэнергии и производителем пара для разогрева нефтепродуктов. По факту 2011 года расходы на топливно-энергетические ресурсы составили более 170 000 тыс. р. Поэтому первоочередной задачей сокращения затрат является разработка мероприятий, направленных на экономию энергетических ресурсов: топливо, электроэнергию и воду.

Мероприятия, направленные на экономию расходов на топливо.

Использование в качестве котельного топлива смеси нефтеотходов. На очистных сооружениях предприятия вырабатывается смесь нефтеотходов, которую можно использовать в качестве котельного топлива. Себестоимость изготовления смеси нефтеотходов составляет 1,1 тыс. р. за тонну. Планируемая средняя себестоимость 1 тонны мазута, используемого в котельной, составляет 15,1 тыс. р. за тонну. Возникающая разница в цене - 14 тыс. р. за тонну образует экономию затрат на топливо. При планируемой выработке смеси нефтеотходов 3 тыс. тонн в год, сумма экономии составит 42 000 тыс. р. в год. Дополнительных затрат данное мероприятие не требует, так как смесь нефтеотходов вырабатывается на существующих очистных сооружениях, выполняющих природоохранные функции (см. таблицу 3.1 стр. 82).

Использование ультразвуковой установки «УЗА-2М» для очистки от накипи котельного оборудования увеличивает его теплоотдачу, что позволяет экономить 3% от используемого топлива. Всего планируется потребление топлива в год 12 тыс. тонн. Экономия топлива в размере 3% составит 360 тонн, что в денежном эквиваленте (при планируемой средней стоимости 15 тыс. руб за 1 тонну) составляет 5 400 тыс. р. При расчете экономического эффекта, получаемого от указанного мероприятия необходимо учесть дополнительные затраты на внедрение мероприятия. К дополнительным затратам относится амортизация используемых ультразвуковых установок (24 шт) - 160 тыс. р. в год, и потребленная ими электроэнергия 630 кВт или 2,3 тыс. р., а также налог на имущество - 44,4 тыс. р. в год. Итого сумма дополнительных затрат - 206,7 тыс. р. Таким образом сумма экономического эффекта по данному мероприятию за вычетом дополнительных затрат составит:

5 400 тыс. р. - 206,7 тыс. р. = 5 193,3 тыс. р.

Во время прохождения производственной практики в ООО РН-Находканефтепродукт» мною было предложено внедрить мероприятие по экономии топлива, разработанное совместно с начальником паросилового цеха. Суть мероприятия заключается в следующем.

Эксплуатация паровых котлов сопровождается отложением сажи, ухудшающим отвод тепла с теплонагревательных поверхностей, что обуславливает усиленную температурную коррозию и прогар нагревательных элементов. Отложение сажи толщиной в 1 мм равен потере производительности парового котла на 5-8%. Использование химического реагента «Soot remover liquid» в котельных установках для очистки оборудования котлов от сажи позволяет увеличить теплоотдачу и сэкономить до 5% используемого топлива. Экономия по данному мероприятию с учетом затрат на приобретение реагента в год вычисляется следующим образом:

Планируемое потребление топлива - 12 тыс. тонн в год.

Экономия топлива в размере 5% - 600 тонн при цене 15 тыс. р. за 1 тонну составит в год: 12000 т ˣ 5% = 600 т ˣ 15 тыс. р. = 9 000 тыс. р. в год.

Дополнительные затраты: в год необходимо использовать 1 тонну химического реагента «Soot remover liquid», расходы на приобретение химического реагента на год - 379,6 тыс. р.

Сумма экономического эффекта в год: 9 000 тыс. р. - 379,6 млн. р. = 8 620,4 тыс. р. (см. таблицу 3.1 стр. 82).

Мероприятия, направленные на экономию электроэнергии.

В программу сокращения затрат включено мероприятие «Внедрение системы разогрева дизельного топлива». Мероприятие заключается в том, что на эстакаде №1 фронта слива производится постоянный обогрев сливных коллекторов и фильтров технологии слива дизельного топлива, что позволяет сократить время работы насоса на откачку дизельного топлива в резервуарный парк и соответственно сократить расход электроэнергии. Мероприятие применяется в зимнее время. Всего планируется получить экономию электроэнергии 224 тыс. кВт. Для расчет показателей эффективности была использована корпоративная информационная системы SAP R/3. Данная система рассчитывает экономический эффект, опираясь на факт предыдущего года. В денежном выражении экономия по мероприятию «Внедрение системы разогрева дизельного топлива» составит: 224 тыс. кВт ˣ 3,70 р./кВт = 833 тыс. р. Дополнительных затрат мероприятие не требует, так как осуществляется при помощи рационализаторских предложений по использованию существующей технологии.

Мероприятие по оснащению оборудования котлов частотными преобразователями позволит сэкономить потребление электроэнергии в год на 2 177 тыс. р. За вычетом дополнительных расходов (амортизация - 148 тыс. р., налог на имущество - 18 тыс. р.) экономический эффект составит 1 951 тыс. р. в год (см. таблицу 3.1 стр. 82).

Кроме мероприятий технического характера применяются мероприятия организационного характера, которые рассчитаны с помощью данных корпоративной информационной системы SAP R/3. Это следующие мероприятия:

- применение расчетного метода определения потерь электроэнергии. За счет переоформления приложения к договору на энергоснабжение вводится применение расчетного варианта определения потерь электроэнергии вместо существовавшего ранее фиксированного процента потерь электроэнергии на электрооборудовании (экономия - 373 тыс. р.);

- мероприятие «Реорганизация обеспечения пресной воды» заключается в отказе от использования насоса в «нижней» зоне водопровода, что дало возможность экономить электроэнергию, затрачиваемую на работу насоса на перекачку воды (экономия - 225 тыс. р.);

- мероприятие «Замена 2-х компрессоров с высокой потребляемой мощностью на 1 компрессор с более низкой мощностью» (экономия - 719 тыс. р.).

Мероприятия, направленные на экономию теплоэнергии (см. таблицу 3.1 стр. 83).

Мероприятие «Использование станции очистки конденсата на технологии циркулярного слива» позволяет использовать уже разогретый в теплообменниках конденсат для выработки пара. Это снижает затраты на теплоэнергию в сумме 1 807,3 тыс. р. Дополнительные затраты на внедрения данного мероприятия довольно высоки: амортизация, налог на имущество и потребление электроэнергии в год составляют 772,5 тыс. р. Экономический эффект после вычета затрат на внедрение составляет более 1 034,8 тыс. р.

Мероприятия, направленные на экономию воды (см. таблицу 3.1 стр. 83).

Мероприятия по использованию технической воды для обеспечения нужд цехов заключается в использовании технической воды, получаемой на очистных сооружениях общества после очистки сточных вод, для различных технических нужд и замывки технологического оборудования. Использование вышеперечисленных мероприятий даст возможность сэкономить 88,2 тыс. тонн воды. При тарифе 23,82 р. за тонну суммарный эффект от указанных мероприятий составит: 88,2 тыс. т. ˣ 23,82 р. = 2 069 тыс. р.

Мероприятия по сокращению затрат на материальные ресурсы.

Сокращение затрат на материальные ресурсы путем выбора поставок по более низким ценам не требует дополнительных затрат, носит организационный характер, проводится специалистами отдела материально-технического снабжения путем анализа предложений на поставку материалов. Это мероприятие предусматривает 2 400 тыс. р. экономии в год. Экономический эффект рассчитан на основе данных корпоративной информационной системы SAP R/3.

Выполнение собственными силами ремонта задвижек для дальнейшего использования. Транспортировка нефтепродуктов по территории предприятия осуществляется трубопроводами, оснащенными большим количеством задвижек различного диаметра и с разными техническими характеристиками. В процессе эксплуатации задвижки выходят из строя по тем или иным причинам. Ремонтно-механическим цехом производится ремонт вышедших из строя задвижек вместо закупки новых. Таким образом, осуществляется экономия.

Из опыта предыдущих лет известно, что за год проходят ремонт 110 задвижек. Стоимость покупки новых задвижек составила бы 4 159 тыс. р. Затраты на заработную плату и страховые взносы во внебюджетные фонды работников механического цеха, занятых ремонтом задвижек, составляет 552 тыс. р. Экономический эффект от данного мероприятия: 4 159 тыс. р. - 552 тыс. р. = 4 107 тыс. р.

Мероприятия по экономии расходов на услуги сторонних организаций. Суть мероприятий заключается в выполнении собственными силами ремонтных, наладочных и других работ без привлечения сторонних организаций. Затраты на проведение работ силами цехов предприятия значительно ниже стоимости аналогичных услуг сторонних организаций. Экономический эффект от внедрения такого рода мероприятий составляет 14 988 тыс. р. в год, в том числе:

- снижение стоимости ремонтных работ за счет проведения тендеров. На ряд ремонтных работ сметной стоимостью 60 000 тыс. р. поставлена задача о снижении стоимости на 10%. Выбирается подрядная организация, которая может выполнить это условие, не снижая качества ремонтных работ. Ожидаемый экономический эффект - 6 000 тыс. р.;

- выполнение собственными силами электроизмерительных и наладочных работ осуществляется подразделением предприятия «Лаборатория высоковольтных измерений» (ЛВИ) с использованием специального оборудования. Это мероприятие является высокозатратным: заработная плата специалистов, амортизация специального оборудования и материалы составляют 2 847 тыс. р. Аналогичные услуги сторонней организации обошлись бы предприятию в 5 851 тыс. р. Экономический эффект от вышеописанного мероприятия - 3 004 тыс. р.

Аналогичные мероприятия (см. таблицу 3.1 стр. 83): «Выполнение собственными силами ремонта сливных приборов» - экономический эффект составляет 4 101 тыс. р.; «Выполнение собственными силами обследования резервуаров» - 1 730 тыс. р.; «Ремонт собственными силами электроприводов и сигнализаторов предельного уровня» - 153 тыс. р. Экономический эффект вышеперечисленных мероприятий рассчитан с помощью программного обеспечения - корпоративной информационной системы SAP R/3.

Комплекс всех перечисленных в настоящей главе дипломного проекта мероприятий можно объединить в таблицу, которая характеризует данные мероприятия и по цели, и по статьям дополнительных затрат.

Таблица 3.1 - Экономический эффект от мероприятий, направленных на экономию ресурсов ООО «РН-Находканефтепродукт»

Наименование мероприятий	Затраты		Экономический эффект в виде прибыли (тыс. р.)
	Общая сумма экономии (тыс. р.)	Сумма дополнительных затрат (тыс. р.)
Мероприятия, направленные на экономию расходов на топливо
Использование в качестве котельного топлива смеси нефтеоотходов	42 000	0	42 000
Использование установки "УЗА -2М" для очистки от накипи котельного оборудования	5 400	207	5 193
Использование химического продукта в котельных установках	9 000	380	8 620
Мероприятия, направленные на экономию электроэнергии
Внедрение системы разогрева дизельного топлива	833	0	833
Оснащение котлов частотными преобразователями	2 117	166	1 951

Продолжение таблицы 3.1

Наименование мероприятий	Затраты		Экономический эффект (тыс. р.)
	Общая сумма экономии (тыс. р.)	Сумма дополнительных затрат (тыс. р.)
Мероприятия, направленные на экономию электроэнергии
Применение расчетного метода определения потерь электроэнергии вместо фиксированного процента	373	0	373
Реорганизация обеспечения водой предприятия	225	0	225
Замена 2-х компрессоров с высокой потребляемой мощностью на компрессор с более низкой мощностью	719	0	719
Мероприятия, направленные на экономию теплоэнергии
Использование Станции очистки конденсата циркулярного слива	1 808	773	1 035
Мероприятия, направленные на экономию воды
Использование технической воды для обеспечения нужд цехов	1 236	44	1 192
Испытание морской водой резервуаров после ремонта	219	17	202
Использование сточной воды для замывки технологического оборудования	681	6	675
Мероприятия по сокращению затрат на материальные ресурсы
Сокращение затрат на материальные ресурсы путем выбора поставок по более низким ценам	2 400	0	2 400
Повторное использование растворителя для очистки лабораторного инвентаря	713	0	713
Вторичное использование монтажных конструкций для подъема резервуаров после ремонта	600	0	600
Выполнение собственными силами ремонта задвижек для дальнейшего использования	4 659	552	4107
Мероприятия по экономии расходов на услуги сторонних организаций
Снижение стоимости ремонтных работ за счет проведения тендеров	6 000	0		6 000
Выполнение собственными силами электроизмерительных и наладочных работ	5 851	2 847		3 004
Выполнение собственными силами обследования резервуаров	2 514	784		1 730
Выполнение собственными силами ремонта сливных приборов	4 733	632		4 101
Выполнение собственными силами электроприводов и сигнализаторов предельного уровня	517	364		153
ИТОГО	92 598	6 772		85 826
В том числе, мероприятия, направленные на экономию энергетических ресурсов				63 018

План мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» включает в себя мероприятия, направленные на сокращение затрат на общую сумму 85 826 тыс. р.

3.3 Прогноз влияния реализации плана на изменение экономических показателей предприятия

Проведение мероприятий по увеличению объема реализации услуг на 60 тыс. тонн и увеличению тарифов на перевалку в среднем на 30% позволит увеличить выручку за планируемый период на 221 858 тыс. р. по сравнению с фактом 2011 года и на 220,8 млн. р. по сравнению с планом без учета мероприятий по повышению эффективности.

(6660 тыс. т. + 60 тыс. т.) ˣ 236,57 р./т. ˣ 113% = 1 796 412 тыс. р.

1 796 412 - 1 574 554 = 221 858 тыс. р.

При расчетах влияния на повышение эффективности мероприятий по снижению издержек необходимо произвести отдельные расчеты для условно-переменных издержек и условно-постоянных.

Условно-переменными (то есть напрямую зависящими от объема оказываемых услуг) издержками для ООО «РН-Находканефтепродукт» являются все энергетические ресурсы: топливо, электроэнергия, вода; так как они являются необходимым компонентом для выработки пара, и работы оборудования на основных производственных процессах - слив нефтепродуктов, внутрибазовая транспортировка, хранение в резервуарных парках, отпуск с нефтепирса - погрузка на танкеры. Условно-переменными являются также транспортные расходы (услуги железной дороги за подачу-уборку вагоноцистерн, услуги по пломбировке вагонов, услуги по переводу стрелок) так как они напрямую зависят от количества поступающих вагоноцистерн, то есть от объема перевалки.

Для расчета переменных издержек необходимо использовать

мероприятия, влияющие на потребление энергетических ресурсов. По плану повышения эффективности (таблица 3.1) таких мероприятий предусмотрено на сумму 63 018 тыс. р. Проведем расчет условно-переменных издержек с учетом влияния мероприятий, исходя из факта 2011 года. Воспользуемся данными приложения В. Затраты на топливо, электроэнергию, воду и транспортные расходы в сумме составляют 291 381 тыс. р.

Условно переменные в расчете на 1 тонну за 2011 год:

291 381 тыс. руб : 6655,7 тыс.тонн = 43,78 р./т;

План по условно-переменным издержкам без учета влияния мероприятий по повышению эффективности, но с учетом инфляции 5%:

43,78 р./т ˣ 6660 тыс.т ˣ 1,05 = 306 149 тыс.р.;

План по условно-переменным издержкам с учетом влияния мероприятий:

43,78 р./т ˣ 6720 т ˣ 1,05=308 912 - 63 018 тыс. р. = 245 894 тыс. р.

Условно-постоянные издержки - это издержки, не зависящие от объемов перевалки нефтепродуктов. В 2011 году указанные издержки составляли 1 165 526 тыс. р. Проведем расчет условно-постоянных издержек с учетом влияния мероприятий по повышению эффективности. Общая сумма мероприятий, оказывающих влияние на условно-постоянные издержки из таблицы 3.2, составляет 22 808 тыс. р.:

1 165 526 тыс. р. ˣ 1,05 - 22 808 = 1 200 994 тыс. р.

Общая сумма издержек на 2012 год с учетом влияния мероприятий снизится до 1 446 888 тыс. р. что на 10 019 тыс. р. меньше издержек 2011 года. Все приведенные выше расчеты можно представить в таблице.

Таблица 3.2 - Прогноз влияния реализации плана на изменение технико-экономических показателей ООО «РН-Находканефтепродукт»

Наименование показателя	Ед. изм.	2011 факт	2012 план без учета мероприятий по повышению эффективности	Влияние мероприятий	2012 план с учетом мероприятий по повышению эффективности	Отклонение плана 2012 с учетом мероприятий к факту 2011
Объем реализации услуг по перевалке, всего	тыс. т.	6 655,7	6 660,0		6 720	64,3
Выручка от реализации без налогов, из нее	тыс.р.	1 744 673	1 754 202	+220834	1 975 036	230 363
от перевалки	тыс.р.	1 574 554	1 575 578		1 796 412	221 858
от прочей деятельности	тыс.р.	170 119	178 624		178 624	8 505
средний тариф на перевалку 1 т.	р./т.	236,57	236,57		267,32	30,75
Затраты на покупку товаров для прочей деятельности		126283	132 597		132 597	6 314
Издержки обращения. В т.ч.:	тыс.р.	1 456 907	1 529 951	-85826	1 446 888	10 019
условно-постоянные	тыс.р.	1 165 526	1 223 802	-22 808	1 200 994	34 793
условно-переменные	тыс.р.	291 381	306 149	-63 018	245 894	-44 813
Прибыль от реализации	тыс.р.	161 483	91 653		395 552	234 069
Сальдо прочих доходов и расходов	тыс.р.	92 047	-38 196		-38 196
Прибыль до налогообложения	тыс.р.	253 530	53 457		357 356	103 826
Налог на прибыль	тыс.р.	59 765	18 331		79 110
Чистая прибыль	тыс.р.	193 453	35 127		278 246	84 792
Показатели эффективности
рентабельность основной деятельности от прибыли от реализации	%	10,3	5,8		22,0	11,8
рентабельность основной деятельности по чистой прибыли	%	13,3	2,3		19,2	6,0
рентабельность продаж по чистой прибыли	%	11,1	2,0		14,1	3,0
Удельные издержки на 1 т. перевалки		218,9	229,7		215,3	-3,6
Производительность труда	тыс.р. /чел.	2 942,1	2 958,2		3 330,6	338,5

В результате проведенных мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» ожидается увеличение прибыли: прибыль от реализации по сравнению с прошлым годом увеличится на 234 069 тыс. р.; прибыль до налогообложения увеличится на 103 826 тыс. р.; чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия возрастет на 84 792 тыс. р.

Под влиянием разработанных мероприятий увеличатся показатели рентабельности: рентабельность основной деятельности по прибыли от реализации увеличится на 11,8%; рентабельность основной деятельности по чистой прибыли увеличится на 6%; рентабельность продаж по чистой прибыли - на 3%.

На рисунке 3.3 наглядно представлена динамика влияния мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности на основные показателей ООО «РН-Находканефтепродукт».

Рисунок 3.3 - Динамика влияния мероприятий по повышению эффективности на основные показатели ООО «РН-Находканефтепродукт»

Таким образом, проведя комплекс мероприятий, в 2012 году удастся добиться цели, поставленной Обществом, то есть повысить эффективность его деятельности.

Заключение

Эффективность производства - важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью хозяйственной деятельности понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, тем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства.

В настоящем проекте исследованы теоретические методы и проведена комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия, и на основании полученных результатов были выявлены резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности, даны рекомендации и предложен комплекс мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности. Система показателей эффективности производства предоставленная в работе даёт всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия и содержит все общеэкономические показатели.

В теоретической части дипломного проекта были рассмотрены экономическое содержание и классификация показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия, а также описаны этапы разработки плана эффективности хозяйственной деятельности. Таким образом, была решена одна из задач, поставленных перед данным проектом - изложить теоретические аспекты построения плана повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Опираясь на теоретические выводы первой главы, в аналитической части проекта был произведен анализ хозяйственной деятельности и дана оценка эффективности предприятия ООО «РН-Находканефтепродукт».

ООО «РН-Находканефтепродукт» является значимым предприятием, как для промышленности края в целом, так и для нашего города.

Общество является важным звеном в товаропроводящей цепочке Компании. Нефтеналивной терминал осуществляет перевалку на морской транспорт нефтепродуктов, поступающих по железной дороге с нефтеперерабатывающих заводов ОАО «НК «Роснефть».

Анализ хозяйственной деятельности показал, что положение ООО «РН-Находканефтепродукт» можно характеризовать, как хорошее. Это свидетельствует о положительном состоянии организации.

В соответствии с оценкой значений показателей эффективности деятельности предприятия получен следующий вывод - степень эффективности работы Общества можно оценить условно положительно. Однако есть и отрицательный фактор - снижение прибыли.

На основании сделанных выводов по анализу, в третьей части проекта были представлены мероприятия по повышению уровня эффективности Общества, с последующими расчетными доказательствами.

Основными направлениями повышения качества и эффективности работы нефтебазового хозяйства, исходя из главы 3 дипломного проекта, являются:

- увеличение тарифов на услуги Общества;

- увеличение объема оказываемых услуг (грузооборота);

- снижение затрат на потребляемые энергетические, материальные ресурсы путем проведения мероприятий организационного и технического характера.

Так как увеличение тарифов и объема оказываемых услуг - мероприятия, незначительно зависящие от Общества, в дипломном проекте подробно рассмотрен план мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт», который включает в себя мероприятия, направленные на сокращение затрат.

Из прогноза влияния реализации плана на изменение экономических показателей предприятия видно, что мероприятия, предложенные и обоснованные в третьей главе настоящего проекта, смогут обеспечить повышение уровня эффективности.

В дипломном проекте раскрыты основные понятия, виды деятельности, организационная структура, описана краткая характеристика производственной базы, рассмотрены все применяемые на предприятии мероприятия и дана оценка их положительного влияния на показатели эффективности деятельности Общества. Таким образом, задачи, обозначенные в дипломном проекте, были реализованы.

Цель дипломного проекта - обоснование плана повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия, была достигнута.

Список использованных источников

Нормативно-законодательные документы

1 Постановление Правительства Российской Федерации от 21 августа 2000 г. № 613 «О неотложных мерах по предупреждению и ликвидации аварийных розливов нефти и нефтепродуктов» (в ред. Постановления Правительства РФ 15.04.2002 г. № 240)

Учебники и учебные пособия

2 Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник. - М.: Дело и сервис, 2009. - 237 с.

3 Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 672с.

4 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. Стражнева В.И. - Минск, 2005. - 287 с.

5 Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ДИС, 2008. - 308 с.

6 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 321 с.Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента Учебник / И.Т. Балабанов. - М.: "Финансы и статистика", 2010. - 208 с.

7 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 321 с.

8 Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров - СПб.: Питер, 2007. - 268 с.

9 Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях : Учеб.пособ. /П.И. Вахрин. - М.: Маркетинг, 2007. - 576 с.

10 Волков, О.И. Скляренко В.К. Экономика предприятия. - М.: Инфра-М, 2010. - 284 с.

11 Графова Г.Ф. Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности организаций: учеб. пособие / Г.Ф. Графова, С.В. Гуськов. - М.: Академия, 2007. - 192 с.

12 Грузинов В.П. Экономика предприятия (предпринимательская): Учебник для вузов. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 795 с.

13 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2003. - 336 с.

14 Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 301 с.

15 Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов: учебник M. : ИНФРА - M, 2008. - 259 с.

16 Кнорринг В.И. Теория, практика и искусство управления - Москва: Норма, 2009. - 528 с.

17 Князев С.Н. Управление: искусство, наука, практика - Минск: Армита - Маркетинг, Менеджмент, 2002.- 512 с.

18 Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 316 с.

19 Осипов В.А. Эффективность машиностроительного производства - Владивосток: Изд-во ДВГТУ, 2003. - 295 с.

20 Паламарчук А.С., Паштова Л.Г. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, Изд-во Рос экон. акад. 2010. - 176 с. - (Серия «Высшее образование»).

21 Петухов Р.М. "Оценка эффективности промышленного производства: Методы и показатели", Москва, "Экономика", 2010. - 354 с.

22 Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 344 с.

23 Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия./Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М., ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

24 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 425 с. - (Высшее образование).

25 Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 639 с.

26 Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. - - М.: ИНФРА-М, 2009. - 296 с. - (Высшее образование).

27 Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.:Перспектива,2008 - 656с.

28 Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 415 с. - (Высшее образование).

29 Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. - М.:Инфра-М, 2008 - 261с.

30 Экономика предприятия/ Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 268 с.

31 Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2010.

 

Составная часть периодических изданий (газеты, сборник трудов, материалы конференций, журнал)

 

32 Астахов В. П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. - М.: Изд-во "Ось-89", 2009 - 80 с.

33 Выборова Е.Н. Диагностика финансовой устойчивости субъектов хозяйствования//Аудитор. - 2007. - №12. - с.37.

34 Зорин А.Л. Справочник экономиста в формулах и примерах. - М.: Профессиональное издательство, 2007 - 336 с. - (Библиотека журнала «Справочник экономиста»; вып.1).

35 Зорин А.Л., Е.А. Зорина, Иванова Е.Н., Александрова И.В. и др.; Под общ. ред. Ивановой Е.А. и Илюшиной О.С. Справочник экономиста в формулах и примерах. - М.: Профессиональное издательство, 2008 - 224 с. - (Библиотека журнала «Справочник экономиста»; вып.2).

36 Журнал «Справочник экономиста», № 2 (68) февраль 2009

37 Журнал «Справочник экономиста», № 9 (87) сентябрь 2010

38 Журнал «Справочник экономиста», № 6 (96) июнь 2011

39 Анализ и оценка эффективности бизнеса URL: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/hozyaystvennaya-deyatelnost-predpriyatiy.html

40 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности URL: http://www.classs.ru/library/node/2405

41 Ключевые показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятий. URL: http://www.audit-it.ru/articles/finance/a106/391514.html

42 Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его становления и развития URL: http://konspekts.ru/ekonomika-2/analiz-xozyajstvennoj-deyatelnosti/ponyatie-ob-analize-xozyajstvennoj-deyatelnosti-istoriya-ego-stanovleniya-i-razvitiya/

43 Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством и повышении его эффективности URL: http://www.bibliotekar.ru/deyatelnost-predpriyatiya-2/4.htm

44 Экономика предприятия (Васильева Н.А.). URL: http://www.be5.biz/ekonomika/e008/11.htm

45 Эффективность производственно-хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия URL: http://www.beintrend.ru/2011-06-17-09-00-18

Таблица В.1 - Технико-экономические показатели деятельности ООО «РН-Находканефтепродукт» 2011 года

Наименование показателей	Факт 2010 г. (тыс.р. /тыс.т.)	Бизнес- план 2011г. (тыс.р. /тыс.т.)	Факт 2011 г. (тыс.р. /тыс.т.)	Отклонение 2011 г. к 2010 г.		Отклонение бизнес-плана 2011 г. к факту 2010 г.
				в тыс. р. (тыс.т.)	в %	в тыс. р. (тыс.т.)	в %
1. Объем реализации услуг	6 925,2	6 567,6	6 655,7	-269,6	96,1	88,1	101,3
2. Выручка от реализации	1 705 942	1 785 205	1 744 673	38 731	102,3	-40 532	97,7
3. Затраты на покупку товаров	36 088	220 478	126 283	90 195	349,9	-94 195	57,3
3.1. Валовый доход	1 669 854	1 564 727	1 618 390	-51 464	96,9	53 663	103,4
4. Издержки обращения, всего	1 148 324	1 526 209	1 456 907	308 583	126,9	-69 302	95,5
Материальные затраты, в т.ч.	419 662	501 760	481 681	62 019	114,8	-20 080	96,0
сырье и материалы	42 011	49 336	43 762	1 750	104,2	-5 674	88,7
топливо	121 999	127 422	124 640	2 641	102,2	-2 781	97,8
электроэнергия	37 212	43 667	42 930	5 718	115,4	-737	98,3
вода	5 126	5 287	4 813	-313	93,9	-474	91,0
текущий и капитальный ремонт	119 550	172 000	168 128	48 578	140,6	-3 872	97,7
транспортные расходы	93 764	104 049	119 602	25 838	127,6	15 553	114,9
Затраты на оплату труда	208 272	225 545	232 666	24 395	111,7	7 121	103,2
Страховые взносы во внебюджетные фонды	48 083	73 521	72 218	24 135	150,2	-1 302	98,2
Амортизация основных средств	62 729	79 483	56 246	-6 483	89,7	-23 237	70,8
Налоги	1 253	1 350	1 539	286	122,9	189	114,0
Прочие, в т.ч.	408 326	644 550	590 363	182 037	144,6	-54 186	91,6
имущественные платежи	198 688	381 149	378 313	179 625	190,4	-2 836	99,3
5. Прибыль от реализации, в т.ч.	521 530	38 518	161 483	-360 047	31,0	122 965	419,2
от прочей деятельности	2 595	-22	3 245	651	125,1	3 267

Наименование показателей	Факт 2010 г. (тыс.р. /тыс.т.)	Бизнес- план 2011 г. (тыс.р. /тыс.т.)	Факт 2011 г. (тыс.р. /тыс.т.)	Отклонение 2011 г. к 2010 г.		Отклонение бизнес-плана 2011 г. к факту 2010 г.
				в тыс. р. (тыс.т.)	в %	в тыс. р. (тыс.т.)	в %
от перевалки нефтепродуктов	518 935	38 540	158 237	-360 698	30,5	119 697	410,6
Сальдо прочих доходов и расходов	20 668	-16 179	92 047	71 380	445,4	108 226	-568,9
Проценты к получению	78	30	93	15	118,7	63	309,0
Доходы от продажи и иного выбытия имущества	9 507	28 647	9 522	15	100,2	-19 125	33,2
Расходы от продажи и иного выбытия имущества	6 281	19 126	8 877	2 597	141,3	-10 249	46,4
Налоговые платежи	7 080	7 020	6 170	-910	87,1	-850	87,9
Прочие доходы	70 376	50 000	147 674	77 298	209,8	97 674	295,3
Прочие расходы	45 934	68 710	50 194	4 261	109,3	-18 515	73,1
6. Прибыль до налогообложения	542 197	22 339	253 530	-288 667	46,8	231 191	1 134,9
6.1. Налог на прибыль	116 266	14 023	59 765	-56 501	51,4	45 742	426,2
6.2. Отложенные налоговые активы	-101	0	-99	2		-99
6.3. Отложенные налоговые обязательства	-677	0	213	890		213
7. Чистая прибыль	426 504	8 317	193 453	-233 054	45,4	185 136	2 326,1
8. Рентабельность основной деятельности	45,4	2,5	11,1	-34,3	24,4	8,6	в 4 раза

Приложение Г

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

11

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2011

Организация

ООО «РН-Находканефтепродукт»

по ОКПО

79601286

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2508070844

Вид экономической деятельности

Транспортная обработка прочих грузов

по ОКВЭД

63.11.2

Организационно-правовая форма/форма собственности

общество с

ограниченной ответственностью / частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 692929, г. Находка, ул. Макарова, 19

 

Поясне-ния	Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства	1130	829 888	763 694	812 401
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения	1150	914 442	42	42
	Отложенные налоговые активы	1160	969	1 067	1 200
	Прочие внеоборотные активы	1170	2 822	4 654	7 040
	Итого по разделу I	1100	1 748 121	769 457	820 683
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	140 690	126 628	105 140
	в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1211	104 444	46 937	41 841
	затраты в незавершенном производстве	1212
	готовая продукция и товары для перепродажи	1213	33 961	78 964	61 498
	товары отгруженные	1214
	расходы будущих периодов	1215	2 285	727	1 801
	прочие запасы и затраты	1219
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1 257	9 248	3 947
	Дебиторская задолженность	1230	253 386	204 794	146 156
	в том числе: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	1231	214 915	165 838	118 635
	дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты	1232	38 471	38 956	27 521
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240		804 600	856 749
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	448	300	506
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200	395 781	1 145 570	1 112 498
	БАЛАНС	1600	2 143 902	1 915 027	1 933 181
Поясне-ния	Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	527 425	527 425	527 425
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	( )	( )	( )
	Переоценка внеоборотных активов	1340	49 383	51 335	54 958
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360	29 618	29 618	29 618
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1 333 308	1 201 879	858 524
	в том числе: прошлых лет	1371	1 139 855	775 372	482 065
	отчетного периода	1372	193 453	426 507	376 459
	Итого по разделу III	1300	1 939 734	1 810 257	1 470 525
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410			303 496
	Отложенные налоговые обязательства	1420	12 148	11 934	12 611
	Оценочные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450			1 314
	Итого по разделу IV	1400	12 148	11 934	317 421
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520	171 777	76 636	127 893
	в том числе: поставщики и подрядчики	1521	116 977	36 257	42 640
	задолженность перед персоналом организации	1522	56	109	63
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1523
	задолженность по налогам и сборам	1524	1 789	7 035	7 231
	прочие кредиторы	1529	52 955	33 235	77 959
	Доходы будущих периодов	1530	2 567	3 487	4 408
	Оценочные обязательства	1540	17 676	12 708	12 325
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500	-	5	609
	БАЛАНС	1700	2 143 902	1 915 027	1 933 181

Приложение Д

Отчет о прибылях и убытках

на

31 декабря

20

11

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2011

Организация

ООО «РН-Находканефтепродукт»

по ОКПО

79601286

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2508070844

Вид экономической деятельности

Транспортная обработка прочих грузов

по ОКВЭД

63.11.2

Организационно-правовая форма/форма собственности

общество с

ограниченной ответственностью / частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 692929, г. Находка, ул. Макарова, 19

Поясне-ния	Наименование показателя	Код строки	За год 2011 г.	За год 2010 г.
	Выручка	2110	1 744 673	1 705 942
	Себестоимость продаж	2120	( 1 145 367 )	( 799 416 )
	Валовая прибыль (убыток)	2100	599 306	906 526
	Коммерческие расходы	2210	( 114 744 )	( 108 258 )
	Управленческие расходы	2220	( 323 079 )	( 276 738 )
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	161 483	521 530
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320	93	78
	Проценты к уплате	2330	( )	( )
	Доходы от продажы и иного выбытия прочего имущества	2331	9 522	9 507
	Расходы при продаже и ином выбытии прочего имущества	2332	( 8 878 )	( 6 281 )
	Налоговые платежи	2335	( 6 170 )	( 7 080 )
	Прочие доходы	2340	147 674	70 377
	Прочие расходы	2350	( 50 194 )	( 45 934 )
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	253 530	542 197
	Текущий налог на прибыль	2410	( 59 739 )	( 116 556 )
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-9 345	-7 542
	Налог на прибыль за предыдущие отчетные периоды	2425	( 26 )	291
	Налог на вмененный доход	2426	( )	( )
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-213	677
	Изменение отложенных налоговых активов	2450	-99	-101
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400	193 453	426 508
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510
			1 952	3 623
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520
	Совокупный финансовый результат периода	2500	195 405	430 131

Код для цитирования: Скопировать