ЕНВД В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ - Студенческий научный форум

IV Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2012

ЕНВД В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

 Комментарии
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF
 

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со  ст. 346.27 НК РФ  розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами физическим лицам на основе договоров розничной купли-продажи [6, с.912]. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

По мнению Минфина России, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, независимо от категории покупателей (физические или юридические лица). При этом, как указал Минфин, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью,  или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Поэтому на уплату ЕНВД может быть переведена продажа товаров физическим лицам в кредит с оплатой их стоимости как за наличный, так и за безналичный расчет.

Согласно понятию розничной торговли, приведенному в гл. 26.3 НК РФ, организациям, заключающим договоры поставки, придется платить налоги по общей системе налогообложения [2,с.24]. Розничная торговля в магазинах, не имеющих инженерных коммуникаций, но по инвентаризационным и правоустанавливающим документам соответствующих понятию магазина, подлежит переводу на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности. При этом налоговая база по ЕНВД исчисляется с использованием физического показателя «торговая площадь» [1, с.17].

Согласно ст. 181 НК РФ не облагаются ЕНВД реализация следующих подакцизных товаров:

1) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 кВт (150 л.с.);

2) автомобильный бензин;

3) дизельное топливо;

4) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

5) прямогонный бензин, то есть бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением автомобильного бензина. При этом бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов C при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

Кроме того, не облагается единым налогом реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания. Не подлежит налогообложению ЕНВД и реализация продукции собственного производства (изготовления) [5, с.44].

Если организация осуществляет розничную торговлю алкогольной продукцией за наличный расчет на основе договоров поставки, то данная деятельность подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. При этом к розничной торговле относится продажа товаров за наличный расчет по договорам розничной купли-продажи, и соответственно реализация товаров по договорам поставки не облагается единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Из подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ следует, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через:

1) магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

2) павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Перечисленные объекты организации торговли образуют стационарную торговую сеть, имеющую торговые залы, т.е. торговую сеть, расположенную в предназначенных для ведения торговли в зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, которые предназначены для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей (ст. 346.27 НК РФ).

В соответствии с Основными направлениями налоговой политики РФ на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг., опубликованными Минфином России 29.08.2011 г., предусмотрена постепенная отмена ЕНВД к 2014 г. С 2013 г. из-под нее выведут розничную торговлю через магазины и услуги общепита через залы обслуживания посетителей. А с 2014 г. ЕНВД планируется отменить вообще.

Необходимо обратить внимание на то, что для предприятий розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, по каждому объекту организации торговли вводится ограничение на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. по среднесписочной численности работников - не более 50 человек (письма Минфина России от 22.07.2011 г. № 03-11-06/3/85, от 16.06.2011 г. № 03-11-11/154).

В настоящее время на стадии предварительного рассмотрения в Госдуме РФ находится проект Федерального закона № 499566-5 «О внесении изменений в ст. 18 части первой, часть вторую НК РФ, некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ» Бюджетным посланием Президента РФ Федеральному Собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012 - 2014 гг.» на 2012 - 2013 гг. предусмотрено снижение ставок страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения - до 20 процентов.

 

Литература

1. ЕНВД в 2012 г.: общепит и розничная торговля торговле [Электронный ресурс]/ Сайт: Российский предприниматель. - Режим доступа: http://www.economizer.ru./page1826.html

2. Беликова Т.Н. Все о ЕНВД [Текст] / Т.Н. Беликова. - С.-Пб.: Питер, 2009. - 224с.

3. Касьянова Г.Ю. ЕНВД. Новая форма декларации [Текст] / Г.Ю.Касьянова. - М.: АБАК, 2009. - 32с.

4. Кмонович З.А. Налоги и налогообложение  [Текст] / З.А.Кмонович. - М.: Феникс, 2009. - 320с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 19.07.2011 № 245-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2010. - № 31. - Ст. 3824; Российская газета. - 2011. - 25 июля. - С. 17.

6. Новости и аналитика [Электронный ресурс] / Сайт: Налоговые споры. - Режим доступа: http://www.garant.ru/consult/nalog/350871/

7. Письмо Минфина РФ от 22 июля 2011г. №03-11-06/3/85 [Электронный ресурс] / Сайт: Российский налоговый портал. - Режим доступа: taxpravo.ru/zfronodatelstvo/statya-142567-pismo minfina rf ot 22 julya 2011 g n 03

Просмотров работы: 28