IV Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2012

С 2012 г. в России появится новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения, которая в последствии заменит единый налог на вмененный доход. Законопроект об отмене единого налога на вменённый доход вызвал живой интерес среди предпринимателей.

Единый налог на вмененный доход ввели в 2003 г. Предназначение данного налога - создание благоприятных условий для ускорения развития малого и среднего бизнеса за счёт упрощения процедуры налогообложения, сокращения налогового бремени, упрощения порядка предоставления отчётности. Этот опыт был признан неудачным, поэтому в 2010 г. зашла речь об отмене ЕНВД. На деле получилось, что специальный налоговый режим облегчал налоговое бремя, только если предприниматель осуществлял особый вид деятельности, облагаемый ЕНВД. Возникали трудности при необходимости ведения раздельного учёта. Однако в сравнении с УСН данный режим всё же был выгоднее, позволял экономить на налогах [1].

Патентная система налогообложения заменит не пользующуюся спросом у предпринимателей упрощённую систему налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента. Объект налогообложения в данной реформе  - потенциально возможный годовой доход, который может быть получен индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщики освобождаются от предоставления налоговых деклараций. Они самостоятельно ведут в специальной учётной книге учёт доходов. Книга предоставляется в налоговую инспекцию при оплате оставшейся стоимости патента. С 2012 г. предприниматели смогут получить в муниципалитете патенты на оказание услуг. В связи с этим им не придётся платить НДФЛ, налог на имущество, НДС (кроме НДС на импорт) [2].

Патентная система налогообложения 2012 г. будет обладать также следующими признаками:

• увеличивается список видов деятельности, которые попадают под патент, не смотря на то, что формально он сузился, однако сами виды деятельности имеют более обширный характер;
• увеличивается величина возможного годового дохода до 500 000 руб. по каждому из направлений деятельности бизнеса, попадающего под этот специальный налоговый режим;
• повышается лимит на количество сотрудников - до 15 человек;
• предприниматель имеет право выбрать срок действия патента - от 1 до 12 месяцев;
• если доход превысит 60 000 000 руб., то индивидуальный предприниматель  будет обязан перейти уже на общую систему налогообложения;
• ставка налога определена в размере 6 процентов [3].

Считается, что данные нормы способны упростить жизнь, представителям малого бизнеса, уменьшив на них налоговую и отчетную нагрузку. Однако в законе  сказано только об индивидуальных предпринимателях. Для организаций альтернативу ЕНВД Министерство финансов РФ не предусмотрело, а это означает, что после его отмены, они будут обязаны перейти на общий режим налогообложения.

При этом стоит выделить некоторые плюсы и минусы данного режима.

Во-первых, приобретать патент необходимо отдельно на каждый вид деятельности в каждом регионе. Разрешение на ту или иную деятельность даётся местными властями. Организовывая один бизнес в двух соседних областях, придётся применять два налоговых режима, в одном из них будет использоваться патент, в другом - нет. Это потребует организации раздельного учёта.

Во-вторых, сокращение общего перечня видов с их отдельным укрупнением даёт региональным властям право изымать из списка подгруппу, группу, подкласс, класс по ОКВЭД или ОКУН, урезая возможности для использования патента.

В-третьих, при приобретении патента на 6 месяцев и меньше, законодатель хочет, чтобы он был полностью оплачен в течение 25 дней после начала деятельности. Вариантов, что бизнес может не пойти, как обычно, не предусмотрено и возвратов аванса тоже. Оплата трети стоимости патента в первый месяц работы и остатка - по истечении срока патента предполагается только, если патент приобретается на срок от 6 месяцев до года. Вариант проверки нового места деятельности может быть только один - покупать патент на пару месяцев, платить - проверять, как пойдет, и дальше решать, как действовать.

 В-четвертых, потенциально возможный годовой доход по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения, собираются установить в пределах от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. [3].

Немногочисленные «плюсы» патентной системы:

• при потере права на патент, вернуться к нему можно будет уже со следующего года, а не только спустя три, как это действует сейчас.
• сохраняется минимализм в отчетности.
• по сравнению с нынешним вариантом патентной «упрощенки», количество сотрудников, которых можно будет принять на работу, увеличено до 15 человек (при этом учитываются  как принятые по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам).
• в отличие от «упрощенки» и «вмененки» законопроектом не предусмотрена возможность уменьшить эту сумму налога на уплаченные страховые взносы. Хотя сейчас такая возможность у патентной «упрощенки» есть.

Вероятнее всего, основной причиной перехода на патентную систему является стремление индивидуальных предпринимателей заранее подготовиться к грядущим изменениям налогообложения. Но сказать, что бизнес доволен подобными новшествами, нельзя, потому что смена привычной системы отчетности - это всегда стресс для предприятий.

На фоне экономической нестабильности бизнесмены станут искать пути оптимизации, и для многих мелких предприятий патентная система будет очень выгодным решением.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.07.2010 № 242-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340; Российская газета. - 2011. - 3 августа. -558 с.
2. Проект Федерального закона № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» [Электронный ресурс]: справочная информация подготовлена специалистами АО «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3. Борзунова О. Патент, еще патент. О новой патентной системе налогообложения [Текст] / О. Борзунова // Налоговый учёт для бухгалтера. - 2011. - № 5. - С. 19.

Код для цитирования: Скопировать