III Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2011

Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в России существенна не только с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики, но и с точки зрения возможности использования зарубежного опыта. Несомненно, внедрение международных наработок в этой области должно происходить с учетом экономической и политической ситуации, менталитета, а также отличий национального законодательства о налогах и сборах. В результате разумное использование и совершенствование зарубежных методик в российской действительности может привести к расчету оптимальной модели соотношения прямых и косвенных налогов.

Таким образом, для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства) [3, с.8].

В зарубежной практике выделяют четыре базисных модели систем налогообложения, в зависимости от их ориентации на прямые и косвенные налоги.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. В США, например, подоходный налог с населения формирует 44% доходов бюджета. Платежи населения превышают налоги с предприятий. Эта модель применяется также в Австралии, Великобритании, Канаде и в других странах [4, с.16].

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных. К примеру, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% доходов бюджета, от косвенных налогов - 22%, а от прямых налогов - всего 17%. Аналогичны показатели и других стран, ориентированных на эту модель, - Нидерландов, Франции, Австрии, Бельгии [1, с.98].

Латиноамериканская модель ориентирована на обложение традиционными косвенными налогами, что обусловлено высоким уровнем инфляции. Так, доля косвенных налогов в доходной части бюджета страны составила в Чили - 46%, Боливии - 42% и Перу - 49%.

Смешанная модель, сочетающая черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц [4, с.16].

По мнению С.В. Барулина, А.В. Макрушина и В.А. Ти­мошенко, российская налоговая система является представи­телем латиноамериканской и евроконтинентальной моделей, т.е. для нее свойствен приоритет в распределении налогового бремени косвенных налогов на бизнес (около 70%) [2, с.75].

В России «объективно сложившиеся экономические ус­ловия не позволяют пока ориентироваться на англосаксонс­кую модель, однако уже сейчас существуют реальные воз­можности перехода на смешанную модель распределения на­логового бремени, в которой прямые подоходные налоги и косвенные налоги на бизнес распределялись бы примерно поровну в общих налоговых поступлениях в бюджет и внебюджетные фонды» [3, с.9].

Для  равномерного распределения прямых и косвенных налогов необходимо рассчитать и установить определенный баланс, поскольку отдельные налоги и сборы должны продуктивно сосуще­ствовать между собой, а налоговая система в целом - с внешнеэкономической средой. При этом возможно исполь­зование опыта зарубежных стран, но главное - с учетом спе­цифики экономического развития России.

Литература

• 1. Александров, И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран [Текст]: учебное пособие / И.М. Александров. - М.: Бератор - Пресс, 2009. - 144 с.
• 2. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учебное пособие / С.В. Барулин. - М.: Экономист, 2009. - 173 с.
• 3. Гончаров, А. Прямые и косвенные налоги: поиск оптимальной модели для России [Текст] / А. Гончаров // Налоги. - 2008. - № 6. - С. 7-9.
• 4. Поспелова, Е. Система прямого и косвенного обложения налогами [Текст] / Е. Поспелов // Все для бухгалтера. - 2003. - № 18. - С. 12-19.