III Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2011

В современном экономическом сообществе все большее внимание уделяется проблемам макроэкономического государственного регулирования, то есть разработке целесообразных методов воздействия государства на функционирование национальной экономики. Вместе с тем выработка эффективных управленческих решений и прогнозирование современной экономики требуют целостного подхода, учитывающего объективное единство и взаимосвязь всех элементов и аспектов воспроизводственного процесса.

Наличие причинно-следственных связей в экономике обуславливает существование эффекта мультипликации, заключающегося в воздействии изменения одних параметров экономической системы на другие экономические показатели. Кроме того, что механизм мультипликатора сам по себе является одним из рычагов макроэкономического регулирования, его действие необходимо учитывать при применении других методов экономической политики.

В то же время практическое применение теории мультипликатора, в частности налогового, в России сдерживается ввиду недостаточной теоретической изученности воздействия различных импульсов на развитие экономических систем, недостаточного внимания к мультипликационным эффектам в целом. Именно это определяет актуальность и значимость темы научной работы.

Таким образом, целью данной научной работы является оценка результатов и последствий проводимой государственной политики, учитывая эффект мультипликатора, на примере рассмотрения повышения страховых взносов в Российской Федерации в 2011 году.

Достижение поставленной цели обусловило постановку следующих основных задач исследования:

• исследовать сущность и механизм действия налогового мультипликатора;
• рассмотреть процесс изменения страховых взносов;
• провести расчет мультипликационного эффекта от изменения страховых взносов;
• сравнить полученные результаты с результатами, прогнозируемыми Правительством.

В сфере социального страхования и обеспечения в РФ за основу принята западная модель, характеризуемая высоким уровнем страховых взносов и массовым охватом населения пенсионным обеспечением. В России такое заимствование приводит к избыточному налогообложению производственной сферы, к вытеснению частного накопления государственным и к прямой потере части накопленных страховых взносов.

Проблема дефицита Пенсионного фонда является одной из главных проблем социальной сферы и устойчивости экономического развития. Для сокращения дефицита Пенсионного фонда с 01.01.2011 планируется увеличение ставки обязательных страховых платежей с 26% до 34%. Но как же в действительно отразится данное повышение на российской экономике в целом?

Таким образом, целью данной работы является оценка результатов и последствий повышения страховых взносов на экономику России, учитывая эффект налогового мультипликатора.

Для достижения поставленной цели необходимо исследовать сущность и механизм действия налогового мультипликатора, рассмотреть процесс изменения страховых взносов, провести расчет мультипликационного эффекта от их изменения и сравнить полученные результаты с результатами, прогнозируемыми Правительством.

Бюджетно-налоговая, или фискальная, политика представляет собой совокупность инструментов, с помощью которых правительство воздействует на темпы экономического развития страны путем изменения доходов хозяйствующих субъектов. Этими инструментами являются налогообложение и государственные расходы. Посредством налогообложения государством собираются средства, которые наполняют бюджет страны и являются основой государственных расходов. Фискальная политика направлена в большей степени на изменение величины совокупного спроса.

Если правительству требуется замедлить экономический рост, то оно увеличивает налоги и сокращает государственные расходы. Если правительству требуется ускорить экономический рост, то оно уменьшает налоги и расширяет расходы, т.е. проводится стимулирующая бюджетно-налоговая политика.

Налог это платеж, осуществляемый хозяйствующим субъектом государству на основе срочности, обязательности, всеобщности и постоянства, который не предусматривает непосредственного получения каких-либо благ взамен.

Как уже было отмечено, основная цель налогообложения - это регулирование совокупного спроса. Чтобы оценить степень воздействия налогов на совокупный спрос, используется налоговый мультипликатор. Т.е. он выражает степень изменения совокупного спроса в зависимости от величины налога.

Почему налоги уменьшают совокупный спрос и уровень ВВП? Высокие налоги сокращают располагаемый доход, а низкие приводят к увеличению совокупного спроса. Очевидно, что если инвестиции и государственные закупки останутся на прежнем уровне, то сокращение потребительских расходов приведет к уменьшению ВВП и снижению уровня занятости. Таким образом, в модели мультипликатора повышение налогов без увеличения государственных расходов также приведет к уменьшению ВВП.

Не вызывает сомнений, что введение налогов в модель мультипликатора также приводит к уменьшению объемов производства.

1 октября 2008 года Премьер-министр РФ на заседании правительства объявил путь развития пенсионной реформы в России, обозначив ее основные направления: отмена ЕСН, введение страховых взносов, установление единой ставки 26%, ограничение базы для начисления страховых выплат до уровня годовой зарплаты 415 тысяч рублей, которая будет ежегодно индексироваться. В итоге, с учетом взносов на медицинское и социальное страхование, общий размер страховых отчислений не должен превысить 34% от фонда оплаты труда. Премьер отметил, что новая страховая схема увеличит издержки предприятий, но пообещал избежать роста общеналоговой нагрузки на бизнес.

Отмена ЕСН и введение страховых взносов - одна из мер, предпринимаемых государством для исправления недостатков Российской пенсионной системы.

Фактически, принятые изменения свидетельствуют о том, что развитие пенсионной системы выступает для государства более приоритетным направлением, нежели развитие малого и среднего бизнеса.

Итак, с 1 января 2010 г. на смену единому социальному налогу, который на протяжении ряда лет уплачивали организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые его налогоплательщиками, пришли страховые взносы. Переходный 2010 год, как и обещал глава государства, не поменял существующую ранее долю отчислений.

Так, для основной части плательщиков, за исключением льготников, в отношении которых частью 2 статьи 57 применяются пониженные тарифы, страховые взносы составляют 26%. С 1 января 2011 года для основной части налогоплательщиков размер страховых взносов составит 34 %. Меры по повышению страховых взносов представители правительства объясняют необходимостью покрытия недоимок бюджета.

Однако в экономической теории говорится, что государство использует увеличение налогов для замедления, сдерживания темпов развития экономики. Хотя в данный посткризисный период правительство должно наоборот способствовать ее развитию, развитию производству, увеличению ВВП.

Так к чему же в действительности приведет повышение налогов с позиции мультипликатора? Рассчитаем налоговый мультипликатор на 2011 год.

Предельная склонность к потреблению в 2010 году равна 0,82 и в дальнейшем прогнозируется постепенное ее увеличение до 0,845 в 2013 году. Для расчета налогового мультипликатора примем значение MPC=0,82.

Это означает, что увеличение налогов на 1 руб. ведет к снижению ВВП на 4,56 руб. В нашей ситуации в связи с увеличением в 2011 году страховых взносов прогнозируются дополнительные поступления в бюджет в размере 928 млрд. руб., а значит, это снизит ВВП на 4231,68 млрд. руб., что составляет 8,4% от прогнозируемого ВВП в 2011 году (50389 млрд. руб.). Следовательно, увеличение данных налогов, хотя и принесет в бюджет дополнительные средства, но окажет негативное влияние на национальную экономику, приведет к значительному сокращению производства.

Таким образом, получаем, что с позиции мультипликативного эффекта такое значительное повышение страховых взносов на 8% вызовет уменьшение ВВП на 8,4%, а значит данное повышение абсолютно бессмысленно с фискальной точки зрения, поскольку снизится налогооблагаемая база. Значит, повышая ставку по страховым взносам, Правительство РФ не принимает во внимание действие мультипликативного механизма, который приведет к снижению экономического роста.

Однако же в реальности на экономику страны влияют не только мультипликативные эффекты, от которых мы абстрагировались в данных расчетах. Правительство принимает меры, проводит более эффективную политику, чтобы не допускать такого значительного замедления темпов роста ВВП.

В итоге в итоге же прогнозируется, что повышение взносов покроет лишь немногим более 14% дефицита пенсионной системы. В результате итоговый фискальный эффект от предлагаемой меры будет крайне незначительным. Вполне возможно, даже отрицательным.

Рост экономики замедлится. И если в результате повышения взносов темпы роста ВВП замедлятся более чем на 1% в год, повышение взносов абсолютно бессмысленно с фискальной точки зрения: компании просто будут зарабатывать настолько меньше, что сумма налогов не увеличится по сравнению с нынешним уровнем. Если же рост ВВП замедлится еще сильнее, то повышение налога станет и вовсе убыточным для бюджета и Пенсионного фонда.

Возможно также снижение объемов выпуска продукции предприятиями, остановка производства или ликвидация предприятий; снижение инвестиций; снижение прибыли; повышение отпускных цен предприятиями; увольнение неэффективных работников, снижение заработной платы всех сотрудников предприятий и снижение социальных расходов на персонал; что также окажет влияние на снижение ВВП. Также можно ожидать уход заработных плат «в тень», снижение занятости, снижение конкурентоспособности российской экономики.

Таким образом, рост налогов для бизнеса, который неизбежно отразится на деловом климате страны, не является ни лучшим, ни единственным путем решения проблемы. Несомненно, существует множество альтернативных путей покрытия социальных расходов. Вредоносное для экономики повышение налогов является самым простым из них, но далеко не самым целесообразным.

Следует отметить, что для покрытия дефицита Пенсионного фонда так же могут использоваться дополнительные источники, обладающие значительным бюджетным потенциалом, а именно повышение налога на имущество физических лиц для объектов жилой недвижимости, площадь которых превышает 50 квадратных метров на каждого проживающего человека, тонкая настройка налога на добычу полезных ископаемых на основе реальной экономической оценки месторождений, проведение экономически оправданной дивидендной политики в отношении госкомпаний, приватизация государственного имущества.

Индикативная оценка бюджетного потенциала этих источников доходов составляет не менее трех триллионов рублей, что многократно превышает искомую от повышения страховых выплат сумму. При этом отдельно следует подчеркнуть, что использование этих альтернативных источников не влечет за собой негативных последствий, которые порождаются повышением страховых выплат.