VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2016

Налогообложение играет важную роль в формировании бюджета каждой страны. Поэтому все страны мира стремятся к улучшению функционирования системы налогообложения. Законодательство каждой из них имеет свои особенности и положения нормативно-правовой базы, обеспечивающей нормальное и правильное действие систем налогообложения. Особенно интересна в этом плане налоговая система Японии.

В отличие от других стран, в Японии довольно высока доля неналоговых поступлений. Так, налоги составляют 84% всего государственного бюджета, а неналоговые средства — 16%. К такому виду доходов бюджета относится арендная плата, продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости, пени, штрафы, продажа облигаций, доходы от лотерей, займы и др. В неналоговые статьи дохода включается также остаток предыдущего года[2].

Налоговая система Японии имеет некоторые особенности и отличается от налоговых систем европейских стран и США. В Японии существуют 2 типа налогов: государственные и местные.

Помимо общегосударственных в Японии взимаются также и местные налоги: префектуральные (к ним относятся налог на проживание в префектуре, налог с предприятий в расчете на число занятых, налог на приобретение собственности, часть акциза на табак, налог на зрелищные мероприятия, с транспортных средств, подоходный и налог на пользование природными ресурсами) и муниципальные (к ним относятся налог на проживание, имущественный, часть акциза на табак, налог на легкие транспортные средства, налог на земельную собственность, развитие городов). Их сбором занимаются местные органы самоуправления[1].

Отличительной особенностью налоговой системы Японии является, во-первых, гибкая, дифференцированная налоговая политика, во-вторых, налогам уделяется много внимания, причем как правительства, так и населения: издается множество книг и брошюр, где подробно рассказывается о налогообложении страны. В итоге люди знают, на что идут уплачиваемые ими налоги.

Также одной из особенностей налоговой системы Японии является то, что 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов.

Еще одной особенностью налоговой системы Японии является многообразие налогов. Налоги имеют право взимать каждый орган территориального управления. Все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Закон о местных налогах определяет их виды, предельные ставки. Остальные нормы налогообложения регулируются местными парламентами. Такая система схожа с налогообложением в России.

Всего в Японии 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно подразделить на три крупные группы: прямые подоходные налоги с физических и юридических лиц, прямые налоги на имущество, прямые и косвенные потребительские налоги[2].

В Японии платят три вида местных налогов, взимаемых муниципалитетами:

• Предпринимательский;

• корпоративный муниципальный;

• уравнительный налог [1] .

Также особенностью является то, что финансовый год и налоговый период в Японии заканчивается в марте, а в апреле начинается новый.

Подробно рассмотрим некоторые виды налогов.

Подоходный налог уплачивают физические лица, признаваемые постоянными и временными резидентами Японии, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, в отношении доходов, полученных от источников в Японии.

Все ставки дифференцированы по сумме доходов, получаемых гражданами, колеблются в интервале:

• национальные - от 10% до 50%;

• префектурные - от 2% до 4%;

• муниципальные - от 3% до 12%.

В Японии процент этого налога зависит от доходов конкретного человека. Максимальная ставка – 50%. Например, если японец за год заработал больше 30 млн. иен (около 8 млн. руб). Минимальной ставкой 10% могут пользоваться только «бедные» японцы, которые в месяц получают не более 275 тыс. иен (около 74 тыс. руб.)

Налог на наследство взимается при получении наследства от умершего человека. С 1января 2015 года введена новая система, в которой размер безналоговой суммы сокращён на 40%. Таким образом, если раньше необлагаемая налогом сумма наследства составляла 70 млн.йен, то с 2015 года она уменьшилась до 42 млн йен.

Потребительский налог (аналог НДС) взимается в размере 8% цены практически с каждого товара или услуги (с 2017 года хотят повысить до 10%). Это косвенный налог, поскольку включается в цену товара и оплачивается потребителем.

Транспортный налог. В Японии при покупке новой машины необходимо заплатить налог в размере примерно 5% от ее стоимости. Сумма рассчитывается, исходя из объема двигателя и массы автомобиля. Собственникам электромобилей и гибридных моделей налог начисляется со скидкой 20%.

Налог на недвижимость в Японии может быть в пределах 3-4% от кадастровой стоимости земли и постройки

Налог на прибыль организаций. Корпоративный налог взимается с чистой прибыли компаний. Налогоплательщиками корпоративного налога являются индивидуальные предприниматели и организации.

Национальная ставка составляет 33,48%. Корпоративный налог взимается со всех корпораций-резидентов Японии, в которые входят как общества с ограниченной ответственностью, так и акционерные общества. Ставку этого налога власти Японии неоднократно обещают понизить, однако этого не происходит. Такая налоговая нагрузка на финансы компаний побуждает их к оттоку капиталов за границу.

Далее рассмотрим долю налоговых поступлений в бюджет Японии на практике. Данные представлены за январь 2016 года.

Рис.1.Доля налоговых поступлений, январь 2016 года.

Видим, что наибольший удельный вес приходится на подоходный налог, который составляет 31,2% от всех налоговых поступлений. На втором месте по объему поступлений находится налог потребление – 30,3%, на третьем – корпоративный налог (20,8%).

Как было уже упомянуто, финансовый год в Японии заканчивается в марте, поэтому данная таблица сформирована в апреле 2015 года. Видим, реализованы налоги на 86,6% от плана. Из них «перевыполнили» план на 5% поступления подоходного налога. На 2% от планируемого увеличились поступления налога на наследство, это напрямую связанно с введением новой системы налогообложения наследства, о которой говорилась ранее. В целом, план выполнен на 90% по отдельным видам налогов.

Табл.1. Сведения о размере налогов и сборов (апрель, 2015) (в млн йен, %)

Налоги	Планируемая сумма	Апрель	Апрель (сводная)	Реализация
Подоходный налог	15 817 000	2 403 191	16 715 648	105,7
Корпоративный налог	10 513 000	396 456	6 553 798	62,3
Налог на наследство	1 748 000	109 206	1 786 129	102,2
Налог на потребление	15 339 000	1 792 122	11 903 652	77,6
Налог на алкоголь	1 341 000	88 316	1 222 792	91,2
Налог на табачные изделия	922 000	76 714	918 628	99,6
Налог на бензин	2 545 000	203 426	2 296 150	90,2
Налог на сжиженный газ	10 000	745	8 952	89,5
Налог на авиационное топливо	53 000	4 298	52 090	98,3
Налог на нефть и уголь	613 000	62 464	582 975	95,1
Налог на развитие энергетических ресурсов	327 000	27 473	321 069	98,1
Налог с грузоподъемности водных транспортных средств	387 000	0	372 773	96,3
Таможенная пошлина	1 045 000	52 119	1 029 361	98,5
Корабельный (тоннажный) налог	10 000	14	9 988	99,9
Другие	-	0	19	-
Доходы по сборам	1 056 000	5 218	1 034 916	98,0
Общая сумма	51 726 000	5 131 762	44 808 940	86,6

В Японии обсуждается вопрос о тяжести налогового бремени рядового гражданина. Однако, несмотря на высокие ставки налогов, государство предоставляет значительный необлагаемый минимум, который учитывает семейное положение человека. От уплаты налогов освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные льготы имеют многосемейные. В современной Японии приветствуются семьи, в которых работают оба супруга примерно с одинаковыми доходами, поэтому пары, где работает только один супруг, несут более тяжелое налоговое бремя [2].

Список литературы:

1. Меньшенина А. В.Финансы зарубежных стран: конспект лекций Омский государственный университет, 2012. - 192 с

2. Тихоцкая И.С. Налоговая система Японии / Отв. ред. Г.К. Широков. - М., 2012. - 139 с

3. Официальный сайт экономических показателей // электронный ресурс: [режим доступа] http://ru.tradingeconomics.com/ Дата посещения: 7.03.2016

4. Официальный сайт Министерства финансов // электронный ресурс: [режим доступа] Японии http://www.mof.go.jp/english/ Дата посещения: 7.03.2016

Код для цитирования: Скопировать