IV Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум - 2012

Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) - один из главных источников доходной части бюджета. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. НДФЛ связан с потреблением, он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога.

В России с самого начала установления единой ставки НДФЛ в 13% не прекращаются споры о социальной несправедливости такого обложения и необходимости введения по данному налогу той или иной схемы прогрессивной шкалы.

В настоящее время используется в основном система индивидуального налогообложения доходов физических лиц - объектом налогообложения является доход одного физического лица. При этом такая система имеет элементы «семейного» налогообложения [1].

Суть и смысл «семейного» налогообложения состоит в том, что семья рассматривается как единая экономическая общность с общими доходами и потреблением, поэтому при налогообложении семьи должна учитываться ее фактическая способность к уплате налогов. Целью такого правового регулирования является реализация социальной справедливости, стимулирование создания института семьи, создание дополнительной защиты прав семьи, не ущемление ее прав по сравнению с одинокими гражданами в сфере налогообложения.

«Семейное» налогообложение по НДФЛ заключается в применении налоговых вычетов как способа социальной компенсации произведенных физическим лицом расходов, то есть налогоплательщик может  уменьшить сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, на сумму расходов на лечение членов своей семьи, приобретение медикаментов, обучение детей, содержание детей, при покупке квартиры можно получить имущественный вычет.

Переход России на «семейное» налогообложение имеет как плюсы, так и минусы.

Прежде всего, должны быть определены четкие критерии отнесения групп лиц, совместно ведущих хозяйство и совместно живущих людей, к общности людей, которую  именуют «семья». В то же время возникает проблема налогообложения людей, живущих в гражданском браке. Однако она может быть разрешена просто на путях жесткой приверженности стандартам законного брака, зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации. К тому же это позволит стимулировать долговременные семейные отношения. Для поощрения браков и укрепления семьи необходимо в рассматриваемом деле ввести градацию не только по доходу семей, но и по наличию или отсутствию иждивенцев: маленьких детей, неработающих пенсионеров, находящихся на содержании своих взрослых детей. Таким образом, будет стимулироваться поддержка пенсионеров, рождаемости, более уверенное планирование людьми своих расходов и накоплений [2].

Введение в качестве объекта налогообложения дохода всей семьи будет направлено на ее защиту и позволит обеспечить справедливое перераспределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками с раз­личным составом семей, снижение трудовых и временных затрат на административное обслуживание данного налога. Одной из мер в реформировании НДФЛ должно стать увеличение стандартного налогового вычета до размера прожиточного минимума. Так как на территории РФ прожиточный минимум колеблется в зависимости от уровня жизни того или иного региона, то необходимо издавать нормативные акты для каждого субъекта, вследствие чего прожиточный минимум и соответственно стандартный налоговый вычет для каждого субъекта будет свой.

Существенный дополнительный вклад в бюджет государства может дать восстановление прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц. Простое, механическое изменение системы ставок НДФЛ является экономически неверным. Пересмотр налоговых ставок необходимо проводить с учетом следующих принципов.

Необходимо разграничить доходы по характеру источника их получения: «трудовые», «рентные» (возмездное предоставление третьим лицам отдельных прав на активы, принадлежащие налогоплательщику) и, так называемые, «пассивные» доходы, получение которых не связано с деловой активностью налогоплательщика.

Единую ставку НДФЛ нужно сохранить по тем видам деятельности, где действительно существует возможность сокрытия доходов (сдача в аренду помещений, автоперевозки, индивидуальная предпринимательская деятельность). Их перечень должен быть установлен в НК РФ [2].

Для всех остальных видов доходов следует восстановить прогрессивную шкалу ставок налога с полным освобождением от налогообложения малообеспеченных граждан. В соответствии с ч. 2 ст. 49 Жилищного кодекса РФ малоимущими гражданами являются граждане, если она признаны таковыми органами местного самоуправления в порядке, установленном законом соответствующего субъекта РФ, с учетом дохода, приходившегося на каждого члена семьи, и стоимости имущества, находящегося в собственности членов семьи и подлежащего налогообложению.

Анализируя вышесказанное, можно сделать вывод, что в методике расчета НДФЛ России есть что совершенствовать и заимствовать у зарубежных стран. В частности, считаем необходимым ввести отмененную ранее прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц, целесообразно увеличить размер стандартного налогового вычета до величины прожиточного минимума, перейти на посемейное налогообложение, при этом стимулировать поддержку пенсионеров, поощрение браков.

Литература

• Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 06 декабря 2011 г. [Электронный ресурс] / Сайт: consultant.ru. - Режим доступа: http://www.consultant.ru
• С.А. Малиновская Совершенствование налогообложения доходов физических лиц и социальных отчислений как потенциальный резерв федерального бюджета [Электронный ресурс] / Сайт: budgetrf.ru. - Режим доступа: http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/VestnikSF/2011/VSF_NEW20110406913/VSF_NEW20110406913_p_006.htm

Код для цитирования: Скопировать